Ročné zúčtovanie poistného - samoplatitelia, poistenci štátu, tlačivo typ C - najčastejšie otázky

Dovolím si všetkých požiadať o rešpektovanie autorských práv, kopírovanie príspevkov je dovolené len na svoju potrebu a na nekomerčné účely. Ak máte záujem o spoluprácu na komerčnom základe, kontakt nájdete na konci stránky.

Otázka:

Ako samoplatiteľ som mal za rok 2007 príjmy z prenájmu vo výške 200000 Sk – podával som daňové priznanie atď. Iné príjmy som nemal. Musím vykonať ročné zúčtovanie poistného za rok 2007?

Odpoveď:

Príjem z prenájmu zdanený podľa § 6 ods.3 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov patrí medzi tzv. vyňaté príjmy – viď § 13 ods. 20 zákona, a takéto príjmy sa nezapočítavajú do vymeriavacieho základu samoplatiteľa – viď § 13 ods.7 zákona. Preto zúčtovanie urobiť nemusíte.

Otázka:

Som študent a prispievam do jedného časopisu. Nie som zamestnancom toho časopisu, s vydavateľom časopisu mám uzatvorenú len autorskú zmluvu. Z mojich príjmov (honorárov) vydavateľ automaticky strháva zrážkovú daň.

Za rok 2007 moje hrubé príjmy z honorárov dosiahnu sumu cca 100 000 Sk. Iné príjmy nemám. Aby som dostal naspäť vrátenú zrážkovú daň (asi 12000 Sk), chcem v marci 2008 podať daňové priznanie za rok 2007. Čo však potom so zdravotným poistením?

Odpoveď:

Ak podáte daňové priznanie, pretože sa Vám oplatí tzv. "dodaniť" príjmy z honorárov, potom platí, že ak vaše hrubé príjmy dosiahnuté za rok 2007, ktoré v konečnom dôsledku neboli zdanené zrážkovou daňou (pretože podáte daňové priznanie a zdaníte ich "normálne") budú vyššie ako 59232 Sk, musíte podať ročné zúčtovanie poistného ako "samoplatiteľ".

V ročnom zúčtovaní sa poistné vypočíta z brutto príjmu, ktorý ste zarobili. Ak ide o príjem 100000 Sk, tak pri sadzbe 14% bude poistné suma 14000 Sk.

Z uvedených čísel vyplýva, že sa vám neoplatí podať daňové priznanie. Ak vrátená daň bude približne 12000 Sk, tak na druhej strane zaplatíte poistné 14000 Sk, a stratíte tak okolo 2000 Sk.

Otázka:

Som dôchodkyňa a mám pridelené DIČ vzhľadom na skutočnosť, že prenajímam svoj majetok (poľnohospodársku pôdu).

Po pridelení DIČ nastala ďalšia skutočnosť a stala som sa členom pozemkového spoločenstva bez právnej subjektivity podľa zák.č:181/1995 Z.z.par.10.(o pozemkových spoločenstvách).

Svoje príjmy zdaňujem takto:

1. Príjmy z pozemkového spoločenstva bez právnej subjektivity zdaňujem podľa § 6 ods.1 písm.a) zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov,

2. Príjmy z prenájmu zdaňujem podľa § 6 ods.3 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov.

Podľa zákona č. 580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení, § 11 ods.4 písm.a) nie som SZČO.

Ak nie som platiteľom poistného ako SZČO a ako dôchodca som poistencom štátu, podávam ročné zúčtovanie poistného na zdravotné poistenie?

Odpoveď:

Podľa zákona č.580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení sa skutočne nepovažujete za SZČO na účely zákona o zdravotnom poistení.

Preto sa nemusíte prihlasovať v zdravotnej poisťovni ako SZČO, neplatíte preddavky na zdravotné poistenie a nemáte povinnosť podávať ročné zúčtovanie ako SZČO.

Avšak - ako uvádzate, ste na dôchodku. Predpokladám, že zamestnanie nemáte. Podľa toho za Vás platí poistné štát v zmysle § 11 ods.8 písm. b) zákona č.580/2004 Z.z.

Podľa § 11 ods. 10 však za vás štát platí poistné len vtedy, ak za rok 2007 váš príjem, ktorý podlieha dani z príjmov (podľa § 5 a 6 zákona č.595/2003 Z.z.) okrem vyňatých príjmov, nepresahuje úhrn minimálnych základov podľa § 13 ods. 9 písm. b) zákona. Pre rok 2007 to znamená sumu 12 x 4936 Sk = 59232 Sk.

Medzi vyňaté príjmy patrí príjem z prenájmu, zdanený podľa § 6 ods.3 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov, nie však príjem zdanený podľa § 6 ods.1 písm.a) zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov.

Znamená to, že ak váš príjem z urbáru za rok 2007 (hrubý príjem, bez odpočítania daňovo uznaných výdavkov) neprevýši sumu 59232 Sk, nemusíte za rok 2007 podať ročné zúčtovanie poistného, zostávate poistencom štátu, neplatíte do zdravotnej poisťovne nič.

Ak však váš príjem z urbáru za rok 2007 (hrubý príjem, bez odpočítania daňovo uznaných výdavkov) prevýši sumu 59232 Sk, musíte za rok 2007 podať ročné zúčtovanie poistného ako "samoplatiteľ".

V takomto prípade sa ročné zúčtovanie podáva na tlačive typ C. Ako vymeriavací základ sa uvedie príjem z pozemkového spoločenstva (urbáru), ktorý ste dostali v čase od 1.1.2007 do 31.12.2007.

Na záver však poznámka. Ak skutočne Váš príjem z urbáru za rok 2007 prevýšil sumu 59232 Sk, odporúčam dodatočne sa v zdravotnej poisťovni prihlásiť ako SZČO a podať ročné zúčtovanie na tlačive typ B.

Otázka:

Dôchodkyňa predala v roku 2007 zeleninu z vlastnej záhrady odberateľovi, ktorý jej za to vyplatil spolu 23000 Sk.

Povinnosť podať daňové priznanie nemala, nakoľko sa tento príjem považuje podľa § 8 ods.1 písm.a) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov za príležitostný príjem z poľnohospodárskej činnosti a je oslobodený od dane podľa § 9 ods.1 písm.h) zákona č. 595/2003 Z.z. až do výšky päťnásobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. (pre rok 2007 je to 24900 Sk).

Má táto dôchodkyňa povinnosť podať ročné zúčtovanie poistného na zdravotné poistenie za rok 2007?

Odpoveď:

Príjem zdanený podľa § 8 zákona o dani z príjmov a dokonca oslobodený od dane z príjmov v zmysle § 9 ods.1 písm.h) od platenia dane, sa v ročnom zúčtovaní poistného neuvádza a samotná existencia takéhoto príjmu nie je dôvodom na podanie ročného zúčtovania.

Uvedená osoba preto nemá povinnosť podať ročné zúčtovanie poistného na zdravotné poistenie.

Otázka:

V roku 2007 som dobrovoľne nezamestnaný a preddavky do zdravotnej poisťovne som platil ako samoplatiteľ 692 Sk mesačne.

Pre istú spoločnosť som pracoval na základe dohody o vykonaní práce. Ide o prácu, ktorá začala ešte v roku 2006, pokračovala až do októbra 2007 a po jej skončení som dostal jednorazovo vyplatenú celú odmenu (teda aj za prácu vykonanú ešte v roku 2006) vo výške 100000 Sk. Alikvótna časť vyúčtovaná za rok 2006 je 40000 Sk, za rok 2007 je to 60000 Sk.

Mám povinnosť podať ročné zúčtovanie za rok 2007? Akú sumu mám uviesť v ročnom zúčtovaní - 60000 Sk alebo 100000 Sk?

Odpoveď:

Ročné zúčtovanie za rok 2007 musíte podať, pretože vaše príjmy za rok 2007 boli vyššie ako úhrn minimálnych základov, čo je suma 59232 Sk.

V ročnom zúčtovaní musíte uviesť príjem na dohodu, ktorý Vám bol vyplatený a zúčtovaný za rok 2007. Dôležité preto je, do ktorého mesiaca platca odmeny vyplatil a zaúčtoval odmenu na dohodu.

Ak Vám platca odmeny zúčtoval celú odmenu vo výplatnom termíne za mesiac október 2007, musíte si celú odmenu započítať do ročného zúčtovania, napriek tomu, že ste prácu vykonávali už od roku 2006.

Teda nie je dôležité kedy bola vykonaná práca, nie je dôležité, kedy presne bola odmena vyplatená, dôležité je, do ktorého mesiaca v zmysle Zákonníka práce zaradil - zaúčtoval platca odmeny túto odmenu.

V uvedenom prípade teda do ročného zúčtovania uvediete sumu celých 100000 Sk.

Otázka:

V roku 2007 sme na dohodu o brigádnickej práci zamestnávali osobu inak dobrovoľne nezamestnanú. Zárobok za rok 2006 dosiahol okolo 60000 Sk. Teraz od nás žiada potvrdenie o príjme, pretože si podáva ročné zúčtovanie poistného. Máme mu vydať doklad o príjmoch a preddavkoch tak ako „riadnym“ zamestnancom?

Odpoveď:

Nie. Osobe, ktorú ste zamestnávali na dohodu nevydávate doklad o príjmoch a zaplatených preddavkoch podľa § 19 ods. 5 zákona č.580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení. Tento doklad vydávate len osobám, ktoré sa považujú za zamestnancov na účely zákona o zdravotnom poistení – osobám v pracovnom alebo služobnom pomere, štatutárom spoločnosti, konateľom, spoločníkom atď. Osoba, ktorá mala príjem z dohody o vykonaní práce alebo dohody o brigádnickej práci študentov, preukazuje svoj príjem zdravotnej poisťovni výplatnými páskami (§ 130 ods.5 Zákonníka práce), prípade potvrdením o zdaniteľnej mzde (§ 39 ods. 5 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov). Ak by takáto osoba preukazovala výšku svojich príjmov dokladom o príjmoch a zaplatených preddavkoch vydanom podľa § 19 ods. 5 zákona, zdravotná poisťovňa by sa naopak mohla domnievať, že šlo o príjmy z činnosti zamestnanca a považovať podané ročné zúčtovanie za nesprávne.

Otázka:

Študentka strednej školy dovŕši 18 rokov až v júli 2008. V roku 2007 mala príjem z honorárov (autorka software) vo výške 70000 Sk, musí preto podať ročné zúčtovanie za rok 2007. Zúčtovanie podáva sama alebo zúčtovanie musí za ňu podať zákonný zástupca?

Odpoveď:

Keďže v čase podávania zúčtovania ešte nebude plnoletá, zúčtovanie za ňu podáva zákonný zástupca – rodič. Na prvej strane tlačiva sa v takomto prípade vyplní II. Oddiel, kde sa uvedú údaje o zákonnom zástupcovi.

Tlačivo podpisuje zákonný zástupca.


Tlačivo ročného zúčtovania typ C

Otázka:

Podávam ročné zúčtovanie ako samoplatiteľ. Musím k tlačivu typ C priložiť aj potvrdenia od zamestnávateľov, ktorí ma v roku 2007 zamestnávali na dohody?

Odpoveď:

Nie. K tlačivu typ C nie ste povinný priložiť potvrdenia od zamestnávateľov, ktorí vás zamestnávali na dohody. Doklady o príjme na dohody ste však povinný uschovať si pre prípad kontroly zo strany zdravotnej poisťovne – viď § 24 písm. d) zákona č.580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení.

Otázka:

V roku 2007 som platil celý rok preddavky ako samoplatiteľ vo výške 692 Sk mesačne. Preddavok za december 2007 som zaplatil až 5. januára 2008. Čo mám zapísať do položky č. 25?

Odpoveď:

Do položky č. 25 sa zapisuje suma zaplatených preddavkov za mesiace roka 2007 bez ohľadu na to, kedy boli zaplatené (stačí, ak boli zaplatené tesne pred podaním zúčtovania). Preto vo vašom prípade zapíšete sumu 12 x 692 Sk = 8304 Sk.

Otázka:

Som slobodný umelec, dosahujem príjmy – honoráre podľa Autorského zákona. V zdravotnej poisťovni nie som prihlásený ako SZČO ale ako samoplatiteľ. Za rok 2007 som dosiahol príjmy vo výške 400000 Sk, základ dane podľa § 6 zákona o dani z príjmov v daňovom priznaní som mal 220000 Sk. Čo mám zapísať do položky č. 26 a 42 – brutto príjem alebo základ dane?

Odpoveď:

Do položky č. 26 sa zapisuje vymeriavací základ samoplatiteľa podľa § 13 ods. 7 zákona – teda (brutto) príjem, ktorý podlieha dani z príjmov podľa § 5 a 6 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov, dosiahnutý v roku 2006 okrem vyňatých príjmov. Do položky č. 26 preto zapíšete vami dosiahnutý príjem zdanený podľa § 6 zákona o dani z príjmov – sumu 400000 Sk.

Poznámka. Osobám, ktoré majú ako autori brutto príjem vyšší, ako dvanásťnásobok minimálnej mzdy platnej k 1.1. daného roka sa odporúča prihlásiť sa ako SZČO - ich poistné na zdravotné poistenie tak bude nižšie ako v prípade, keď zostanú samoplatiteľmi.

Otázka:

Aké sa prikladajú prílohy k tlačivu typ C?

Odpoveď:

K tlačivu sa nemusia priložiť žiadne potvrdenia o príjme zo závislej činnosti (potvrdenia o príjme na dohody a pod.). Podobne výpis z daňového priznania sa priložiť nemusí. Pozor, takéto doklady, potvrdenia a pod. je však potrebné mať odložené po dobu 10 rokov a v prípade kontroly samoplatiteľa zo strany zdravotnej poisťovne musí tieto doklady poistenec
poisťovni predložiť.