Podľa § 11 ods. 6 zákona ak daňovník je
poberateľom:
1. starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo
sociálneho poistenia (I. pilier), starobného dôchodkového sporenia (II. pilier)
alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu
alebo
2. výsluhového dôchodku,
... a uvedený dôchodok poberal k 1.1.2014 alebo mu bol spätne priznaný k
1.1.2014 alebo ešte k skoršiemu dátumu,
tak má nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka len vo výške zníženej o úhrn
uvedených dôchodkov vyplatených počas roka 2014.
Ak úhrn uvedených dôchodkov vyplatených počas roka 2014 je vyšší ako 3803,33
eura, nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka nemá vôbec.
Pozor, uvedené sa nevzťahuje napríklad na poberateľov:
- vdovských a sirotských dôchodkov,
- invalidných dôchodkov, krátených invalidných dôchodkov - a to bez ohľadu na
vek poberateľa invalidného dôchodku,
- poberateľov starobných dôchodkov, predčasných starobných dôchodkov alebo
výsluhových dôchodkov, ak im uvedený dôchodok bol priznaný po 1.1.2014.
Určenie úhrnu vyplatených dôchodkov
Pri výpočte nezdaniteľnej časti na daňovníka za rok 2014 v prípade poberateľov
uvedených dôchodkov je dôležité správne určiť sumu vyplatených dôchodkov. Tu
platí:
- do úhrnu vyplatených dôchodkov sa započíta suma starobného dôchodku, predčasného
starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku vyplateného v čase medzi
1.1.2014 až 31.12.2014,
- nezapočíta sa vianočný príspevok (ľudovo "vianočný dôchodok") - to
je špeciálna štátna sociálna dávka, nie dôchodok,
- v prípade súbežného poberania vdovského (vdoveckého) dôchodku sa suma
vdovského (vdoveckého) dôchodku nezapočíta,
- v prípade súbežného poberania dávky v hmotnej núdzi (pri nízkych dôchodkoch)
sa suma dávky v hmotnej núdzi (vypláca UPSVaR) nezapočíta.
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti musí dôchodca zamestnávateľovi
preukázať hodnoverným potvrdením Sociálnej poisťovne o výške poberaného
dôchodku za rok 2014. Môže to byť aj rozhodnutie o valorizácií dôchodku k
1.1.2014 - pozor však na prípady, kedy sa dôchodcovi môže na základe jeho žiadosti
počas roka 2014 dôchodok zvýšiť (ak pracoval popri poberaní dôchodku).
Príklad
Pani Milada poberá starobný dôchodok od roku 2012 a po zomrelom manželovi aj
vdovský dôchodok.
Počas roka 2014 poberá zo Sociálnej poisťovne sumu 450 eur mesačne, z čoho
je 250 eur jej starobný dôchodok a 200 eur vdovský dôchodok. V decembri 2014
jej naviac vyplatia vianočný príspevok.
Na účely určenia nezdaniteľnej časti na daňovníka za rok 2014 sa spočíta len
suma vyplateného starobného dôchodku, v danom prípade 12 x 250 = 3000 eur.
Nezdaniteľná časť tak bude 3803,33 - 3000 = 803,33 eura.
Ako je uvedené vyššie, nezdaniteľnú časť na daňovníka za rok 2014 si nemôžu
uplatniť daňovníci, ktorí sú poberateľmi starobných dôchodkov, predčasných
starobných dôchodkov, výsluhových dôchodkov alebo porovnateľných dôchodkov zo
zahraničia, ak im bol dôchodok priznaný k 1.1.2014 alebo ešte skôr. Respektíve
pri relatívne nízkom dôchodku si môžu uplatniť len sumu nezdaniteľnej časti na
daňovníka zníženú o sumu dôchodku, ktorý poberali počas roka 2014.
Pre ľudí, ktorí sa blížia k dôchodkovému veku, respektíve uvažujú o predčasnom
dôchodku, to znamená – ak je to možné – aby nežiadali o dôchodok krátko pred
koncom roka, respektíve k 1.1., ale aby so žiadosťou o dôchodok počkali do 2. januára.
Príklad
Pani Elena dosiahla dôchodkový vek 4. decembra 2013. K tomuto dňu mohla
požiadať o starobný dôchodok. Pani Elena ešte pracuje a vie, že ak by o
dôchodok požiadala pred 2. januárom 2014, tak by si v roku 2014 nemohla
uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka.
Preto pani Elena požiadala o starobný dôchodok až k 2. januáru 2014. Stratila
síce približne jeden mesačný dôchodok, má však za rok 2014 nárok na
nezdaniteľnú časť na daňovníka vo výške 3803,33 eura, čo pri sadzbe dane 19%
znamená úsporu na dani 722,63 eura.
Poberatelia invalidných dôchodkov
Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti
na daňovníka v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne
dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného
dôchodku. Toto právo však nemusí využiť - ak tak neurobí a aj po dosiahnutí
dôchodkového veku naďalej poberá invalidný dôchodok, má naďalej právo na
uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka.
Pripomeňme si, že ak poberateľ invalidného dôchodku v Sociálnej poisťovni
požiada o priznanie starobného dôchodku, tak podľa § 81 ods. 1 zákona č.
461/2003 Z. z. o sociálnom poistení sa následne vypláca tá dôchodková dávka,
ktorá je vyššia.
Príklad
Pani Gabriela poberá invalidný dôchodok 320 eur. Dôchodkový vek dosiahla 15.
októbra 2013 a k tomuto dňu požiadala v Sociálnej poisťovni o priznanie
starobného dôchodku. Sociálna poisťovňa zistila, že podľa pravidiel pre výpočet
starobného dôchodku by jej vyšiel starobný dôchodok 305 eur. Z tohto dôvodu
bude Sociálna poisťovňa pani Gabriele aj naďalej vyplácať sumu 320 eur avšak už
ako starobný dôchodok. Znamená to však, že pani Gabriela už za rok 2014 bude
mať nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka len v sume rozdielu 3803,33 eur mínus
úhrn vyplateného starobného dôchodku.
V uvedenom prípade by bolo pre pani Gabrielu - ktorá ďalej pracuje aj v roku
2014 - výhodnejšie o starobný dôchodok nežiadať a zostať na invalidnom
dôchodku. Poberala by tak či tak rovnakú sumu avšak mala by nižšiu daň.
Dodatočne priznaný dôchodok
Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný
dôchodok prípadne výsluhový dôchodok k 1.1.2014 alebo pred týmto dňom alebo k
1.1. predošlých rokov atď. a za rok 2014 (resp. predošlé roky a pod.) si
uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, musí podľa § 32 ods. 11 zákona podať
za tieto zdaňovacie obdobia dodatočné daňové priznanie. Poznámka - v takomto
prípade mu daňový úrad neudelí sankciu.
Príklad
Pán Eduard si u svojho zamestnávateľa za rok 2014 uplatnil nezdaniteľnú časť
na daňovníka, pretože k 1.1.2014 nepoberal starobný dôchodok, ani predčasný
starobný dôchodok, ani výsluhový dôchodok. Zamestnávateľ mu v marci 2015
vykonal ročné zúčtovanie za rok 2014 a uplatnil sumu 3803,33 eura.
Pánovi Eduardovi v apríli 2015 Sociálna poisťovňa priznala spätne starobný
dôchodok k 1.10.2013.
Podľa § 32 ods. 11 zákona je pán Eduard povinný podať dodatočné daňové
priznanie za rok 2014. V dodatočnom daňovom priznaní si nemôže uplatniť
nezdaniteľnú časť na daňovníka, respektíve uplatniť len sumu rozdielu medzi
3803,33 eura a úhrnom starobných dôchodkov spätne priznaných za rok 2014.
Aktuálny seminár
"Povinnosti mzdovej účtovníčky pri uzávierke roka 2014 a legislatívne zmeny k 1.1.2015"
Podrobnejšie info a prihlášky emailom na reliaba@gmail.com
Prihlášku nájdete aj tu: http://www.porada.sk/skolenia/
Novely Zákonníka práce k 1.7.2014 a 1.1.2015
Zmeny v dohodách od 1.7.2014 - dočasné zamestnávanie a agentúry dočasného zamestnávania od 1.1.2015 - ďalšie zmeny od 1.1.2015 - nové sumy stravného od 1.11.2014 - minimálna mzda a minimálne mzdové nároky v roku 2015 - zmena zákona o cestovných náhradách od 1.1.2015
Novela zákona o sociálnom poistení k 1.1.2015
Dohody o brigádnickej práci študentov v roku 2015 - zmena rozhodujúceho obdobia pri výpočte nemocenských dávok a náhrady príjmu - automatické zvýšenie dôchodkov pracujúcich dôchodcov - zvýšenie maximálnych vymeriavacích základov a zmeny ďalších veličín pri odvodoch - vymeriavací základ, minimálny základ, prihlasovanie do SP a ďalšie zmeny pre SZČO
Novela zákona o zdravotnom poistení k 1.1.2015
Zavedenie odpočítateľnej položky - kto si môže, kto nemôže uplatniť odpočítateľnú položku - odpočítateľná položka pri výpočte preddavkov - odpočítateľná položka v ročnom zúčtovaní poistného - preddavky na zdravotné poistenie SZČO v roku 2015 - poistné na zdravotné poistenie z podielov na zisku v roku 2015
Novela zákona o dani z príjmov k 1.1.2015
Nároky zamestnanca ako uplatniteľný daňový výdavok zamestnávateľa od 1.1.2015 - nový spôsob zdanenia nepeňažných príjmov zamestnanca - zmeny v daňovom bonuse 2015 - nezdaniteľné časti v roku 2015 - info o ďalších zmenách pre FO podnikateľov a PO
Ukončenie roka 2014 (povinnosti mzdovej účtovníčky)
Povinnosti pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2014, termíny - vyplnenie tlačív „Vyhlásenie“ pre rok 2015 - potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti za rok 2014 - vyplnenie žiadostí o ročné zúčtovanie preddavkov na daň - vykonanie ročného zúčtovania za rok 2014, vysporiadanie preplatkov a nedoplatkov - venovanie 2% (3%) za rok 2014 - zamestnanecká prémia za rok 2014, príklady - nezdaniteľné časti za rok 2014 – daňovník, manžel(ka), II. pilier, III. pilier, príklady - tlačivá daňových priznaní FO za rok 2014 - evidenčný list dôchodkového poistenia za rok 2014
Šetrite Váš čas i peniaze
Počas jediného dňa sa na jednom seminári dozviete všetko podstatné, čo potrebuje vedieť mzdová účtovníčka k 1.1.2015 – ročné zúčtovanie preddavkov na daň, daňové priznania FO, všetky potrebné legislatívne zmeny.
Účastníci seminára dostanú rozsiahle materiály vo formáte A4 kde nájdu všetko potrebné k svojej práci:
- materiál k ročnému zúčtovaniu preddavkov na daň a daňovému priznaniu FO
- materiál so vzormi potrebných tlačív, vrátane nových daňových priznaní FO
- materiál s komentárom k legislatívnym zmenám s príkladmi
- a naviac novinku na trhu „mzdárskej“ literatúry – 330 stranovú brožúru formátu A4 „Mzdárske zákony 2015“ obsahujúcu všetky zákony potrebné vo mzdovej učtárni v aktuálnom znení platnom k 1.1.2015, vrátane komentára k legislatívnym zmenám (Zákonník práce, sociálne a zdravotné poistenie, daň z príjmov, náhrada príjmu pri PN, sociálny fond atď.).
Podrobnejšie info a prihlášky emailom na reliaba@gmail.com
Prihlášku nájdete aj tu: http://www.porada.sk/skolenia/
Podrobnejšie info a prihlášky emailom na reliaba@gmail.com
Prihlášku nájdete aj tu: http://www.porada.sk/skolenia/
Novely Zákonníka práce k 1.7.2014 a 1.1.2015
Zmeny v dohodách od 1.7.2014 - dočasné zamestnávanie a agentúry dočasného zamestnávania od 1.1.2015 - ďalšie zmeny od 1.1.2015 - nové sumy stravného od 1.11.2014 - minimálna mzda a minimálne mzdové nároky v roku 2015 - zmena zákona o cestovných náhradách od 1.1.2015
Novela zákona o sociálnom poistení k 1.1.2015
Dohody o brigádnickej práci študentov v roku 2015 - zmena rozhodujúceho obdobia pri výpočte nemocenských dávok a náhrady príjmu - automatické zvýšenie dôchodkov pracujúcich dôchodcov - zvýšenie maximálnych vymeriavacích základov a zmeny ďalších veličín pri odvodoch - vymeriavací základ, minimálny základ, prihlasovanie do SP a ďalšie zmeny pre SZČO
Novela zákona o zdravotnom poistení k 1.1.2015
Zavedenie odpočítateľnej položky - kto si môže, kto nemôže uplatniť odpočítateľnú položku - odpočítateľná položka pri výpočte preddavkov - odpočítateľná položka v ročnom zúčtovaní poistného - preddavky na zdravotné poistenie SZČO v roku 2015 - poistné na zdravotné poistenie z podielov na zisku v roku 2015
Novela zákona o dani z príjmov k 1.1.2015
Nároky zamestnanca ako uplatniteľný daňový výdavok zamestnávateľa od 1.1.2015 - nový spôsob zdanenia nepeňažných príjmov zamestnanca - zmeny v daňovom bonuse 2015 - nezdaniteľné časti v roku 2015 - info o ďalších zmenách pre FO podnikateľov a PO
Ukončenie roka 2014 (povinnosti mzdovej účtovníčky)
Povinnosti pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2014, termíny - vyplnenie tlačív „Vyhlásenie“ pre rok 2015 - potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti za rok 2014 - vyplnenie žiadostí o ročné zúčtovanie preddavkov na daň - vykonanie ročného zúčtovania za rok 2014, vysporiadanie preplatkov a nedoplatkov - venovanie 2% (3%) za rok 2014 - zamestnanecká prémia za rok 2014, príklady - nezdaniteľné časti za rok 2014 – daňovník, manžel(ka), II. pilier, III. pilier, príklady - tlačivá daňových priznaní FO za rok 2014 - evidenčný list dôchodkového poistenia za rok 2014
Šetrite Váš čas i peniaze
Počas jediného dňa sa na jednom seminári dozviete všetko podstatné, čo potrebuje vedieť mzdová účtovníčka k 1.1.2015 – ročné zúčtovanie preddavkov na daň, daňové priznania FO, všetky potrebné legislatívne zmeny.
Účastníci seminára dostanú rozsiahle materiály vo formáte A4 kde nájdu všetko potrebné k svojej práci:
- materiál k ročnému zúčtovaniu preddavkov na daň a daňovému priznaniu FO
- materiál so vzormi potrebných tlačív, vrátane nových daňových priznaní FO
- materiál s komentárom k legislatívnym zmenám s príkladmi
- a naviac novinku na trhu „mzdárskej“ literatúry – 330 stranovú brožúru formátu A4 „Mzdárske zákony 2015“ obsahujúcu všetky zákony potrebné vo mzdovej učtárni v aktuálnom znení platnom k 1.1.2015, vrátane komentára k legislatívnym zmenám (Zákonník práce, sociálne a zdravotné poistenie, daň z príjmov, náhrada príjmu pri PN, sociálny fond atď.).
Podrobnejšie info a prihlášky emailom na reliaba@gmail.com
Prihlášku nájdete aj tu: http://www.porada.sk/skolenia/
Prihlásiť na odber:
Zverejniť komentáre (Atom)
Žiadne komentáre:
Zverejnenie komentára