Nezdaniteľná časť III. pilier (doplnkové dôchodkové sporenie)

Od roku 2014 je znovu možné uplatniť si nezdaniteľnú časť vo výške
zaplatených príspevkov zamestnanca na doplnkové dôchodkové sporenie - tzv. tretí pilier.

Nie je to však také jednoduché - nezdaniteľnú časť je možné uplatniť si len vtedy, ak zamestnanec - účastník doplnkového dôchodkového sporenia - má novú zmluvu = zmluvu uzatvorenú po 1.1.2014 alebo - ak má síce staršiu zmluvu - uzatvorenú pred 1.1.2014 - ale k tejto staršej zmluve si v doplnkovej dôchodkovej spoločnosti dohodol zmenu na nové podmienky sporenia.

O čo vlastne ide?

V doplnkovom dôchodkovom sporení došlo od 1.1.2014 k zásadným zmenám, najmä pokiaľ ide o zmenu podmienok nároku na doplnkový starobný dôchodok a výsluhový dôchodok. Tieto nové podmienky sa vzťahujú na:

- nové zmluvy, ktoré účastníci doplnkového dôchodkového sporenia uzatvorili, resp. uzatvoria po 1.1.2014,
- staré zmluvy, ktoré účastníci doplnkového dôchodkového sporenia uzatvorili pred 1.1.2014 a po 1.1.2014 si v doplnkovej dôchodkovej spoločnosti dohodli a vykonali zmenu zmluvy (dodatok) - podľa ktorej sa zrušil ich doterajší dávkový plán a práva, povinnosti či nároky účastníka sú po zmene zmluvy dané podľa zákona platného od 1.1.2014.

Ak účastník doplnkového dôchodkového sporenia ktorý má starú zmluvu (uzatvorenú pred 1.1.2014) nevykoná zmenu v zmluve (nemusí, je to na jeho slobodnom rozhodnutí), tak sa jeho práva, povinnosti a nároky riadia stavom platným pred 1.1.2014 (čiže príslušné zmeny v zákone sa na neho vzťahovať nebudú). Zároveň si však nebude môcť uplatniť nezdaniteľnú časť.

Ak má niekto dve zmluvy – „novú“ a „starú“ – nezdaniteľnú časť si môže uplatniť len vtedy, ak starú zmluvu zmení.


Nezdaniteľná časť základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

Pri novej zmluve resp. pri uzatvorení dodatku k starej zmluve má účastník doplnkového dôchodkového sporenia od roku 2014 možnosť zníženia základu dane o príspevky, ktoré si zaplatil (platby zamestnanca) počas príslušného roka na doplnkové dôchodkové sporenie.

Od základu dane si bude môcť odpočítať sumu ním (zamestnancom) zaplatených príspevkov, najviac však sumu 180 eur (čo pri sadzbe dane 19% znamená úsporu na dani 34,20 eura ročne).

Prvýkrát sa táto možnosť uplatní pri podávaní daňových priznaní alebo ročného zúčtovania preddavkov na daň zo závislej činnosti v roku 2015 za rok 2014.

Účastník, ktorý má starú zmluvu (uzatvorenú pred 1.1.2014), ku ktorej neuzatvorí dodatok, naďalej nebude mať nárok na zníženie základu dane o zaplatené príspevky.

Pri posudzovaní sumy zaplatených príspevkov sa postupuje podľa § 4 ods. 3 zákona o dani z príjmov. To znamená, že ak príspevok zamestnanca strhne zo mzdy za december 2014 zamestnávateľ a pošle do správcovskej spoločnosti až v januári 2015, započíta sa takýto príspevok do príspevkov za rok 2014.


Zmena podmienok na vznik nároku na doplnkový starobný dôchodok

Doplňme dôležitú informáciu, že pri novej zmluve resp. pri uzatvorení dodatku k starej zmluve bude mať účastník doplnkového dôchodkového sporenia nárok na doplnkový starobný dôchodok ak:

- mu vznikol nárok na predčasný starobný dôchodok (I. pilier),
- mu vznikol nárok na riadny starobný dôchodok (I. pilier) alebo
- dovŕšil vek 62 rokov .

Účastník, ktorý má starú zmluvu (uzatvorenú pred 1.1.2014), ku ktorej neuzatvorí dodatok, bude mať aj naďalej nárok na doplnkový starobný dôchodok "po starom", podľa tzv. "dávkového plánu", ktorý je súčasťou každej takejto starej zmluvy.
V závislosti od konkrétneho dávkového plánu (podľa toho, v ktorom roku uzavrel zmluvu), nárok na doplnkový starobný dôchodok bude mať napr.:

- ak dosiahol vek 55 rokov a platil príspevky aspoň 10 rokov, respektíve 120 mesiacov,

- ak dosiahol vek 50 rokov a platil príspevky minimálne 1 rok

- a podobne.

(Konkrétne podmienky závisia od "Dávkového plánu", ktorý je súčasťou každej starej zmluvy o doplnkovom dôchodkovom sporení).

Pri starších zmluvách si tak treba vybrať:

- súhlasiť so zmenou - mať nárok na nezdaniteľnú časť - ale čerpať dôchodok najskôr v 60 rokoch

alebo

- zmluvu nemeniť - nárok na nezdaniteľnú časť nebude - ale dôchodok bude možné čerpať omnoho skôr.

Nezdaniteľná časť na daňovníka za rok 2014 - dôchodcovia

Podľa § 11 ods. 6 zákona ak daňovník je poberateľom:

1. starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia (I. pilier), starobného dôchodkového sporenia (II. pilier) alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu

alebo

2. výsluhového dôchodku,

... a uvedený dôchodok poberal k 1.1.2014 alebo mu bol spätne priznaný k 1.1.2014 alebo ešte k skoršiemu dátumu,

tak má nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka len vo výške zníženej o úhrn uvedených dôchodkov vyplatených počas roka 2014.

Ak úhrn uvedených dôchodkov vyplatených počas roka 2014 je vyšší ako 3803,33 eura, nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka nemá vôbec.

Pozor, uvedené sa nevzťahuje napríklad na poberateľov:

- vdovských a sirotských dôchodkov,
- invalidných dôchodkov, krátených invalidných dôchodkov - a to bez ohľadu na vek poberateľa invalidného dôchodku,
- poberateľov starobných dôchodkov, predčasných starobných dôchodkov alebo výsluhových dôchodkov, ak im uvedený dôchodok bol priznaný po 1.1.2014.


Určenie úhrnu vyplatených dôchodkov

Pri výpočte nezdaniteľnej časti na daňovníka za rok 2014 v prípade poberateľov uvedených dôchodkov je dôležité správne určiť sumu vyplatených dôchodkov. Tu platí:

- do úhrnu vyplatených dôchodkov sa započíta suma starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku vyplateného v čase medzi 1.1.2014 až 31.12.2014,
- nezapočíta sa vianočný príspevok (ľudovo "vianočný dôchodok") - to je špeciálna štátna sociálna dávka, nie dôchodok,
- v prípade súbežného poberania vdovského (vdoveckého) dôchodku sa suma vdovského (vdoveckého) dôchodku nezapočíta,
- v prípade súbežného poberania dávky v hmotnej núdzi (pri nízkych dôchodkoch) sa suma dávky v hmotnej núdzi (vypláca UPSVaR) nezapočíta.

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti musí dôchodca zamestnávateľovi preukázať hodnoverným potvrdením Sociálnej poisťovne o výške poberaného dôchodku za rok 2014. Môže to byť aj rozhodnutie o valorizácií dôchodku k 1.1.2014 - pozor však na prípady, kedy sa dôchodcovi môže na základe jeho žiadosti počas roka 2014 dôchodok zvýšiť (ak pracoval popri poberaní dôchodku).

Príklad

Pani Milada poberá starobný dôchodok od roku 2012 a po zomrelom manželovi aj vdovský dôchodok.

Počas roka 2014 poberá zo Sociálnej poisťovne sumu 450 eur mesačne, z čoho je 250 eur jej starobný dôchodok a 200 eur vdovský dôchodok. V decembri 2014 jej naviac vyplatia vianočný príspevok.

Na účely určenia nezdaniteľnej časti na daňovníka za rok 2014 sa spočíta len suma vyplateného starobného dôchodku, v danom prípade 12 x 250 = 3000 eur. Nezdaniteľná časť tak bude 3803,33 - 3000 = 803,33 eura.

Ako je uvedené vyššie, nezdaniteľnú časť na daňovníka za rok 2014 si nemôžu uplatniť daňovníci, ktorí sú poberateľmi starobných dôchodkov, predčasných starobných dôchodkov, výsluhových dôchodkov alebo porovnateľných dôchodkov zo zahraničia, ak im bol dôchodok priznaný k 1.1.2014 alebo ešte skôr. Respektíve pri relatívne nízkom dôchodku si môžu uplatniť len sumu nezdaniteľnej časti na daňovníka zníženú o sumu dôchodku, ktorý poberali počas roka 2014.

Pre ľudí, ktorí sa blížia k dôchodkovému veku, respektíve uvažujú o predčasnom dôchodku, to znamená – ak je to možné – aby nežiadali o dôchodok krátko pred koncom roka, respektíve k 1.1., ale aby so žiadosťou o dôchodok počkali do 2. januára.

Príklad

Pani Elena dosiahla dôchodkový vek 4. decembra 2013. K tomuto dňu mohla požiadať o starobný dôchodok. Pani Elena ešte pracuje a vie, že ak by o dôchodok požiadala pred 2. januárom 2014, tak by si v roku 2014 nemohla uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka.

Preto pani Elena požiadala o starobný dôchodok až k 2. januáru 2014. Stratila síce približne jeden mesačný dôchodok, má však za rok 2014 nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka vo výške 3803,33 eura, čo pri sadzbe dane 19% znamená úsporu na dani 722,63 eura.


Poberatelia invalidných dôchodkov

Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Toto právo však nemusí využiť - ak tak neurobí a aj po dosiahnutí dôchodkového veku naďalej poberá invalidný dôchodok, má naďalej právo na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka.

Pripomeňme si, že ak poberateľ invalidného dôchodku v Sociálnej poisťovni požiada o priznanie starobného dôchodku, tak podľa § 81 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení sa následne vypláca tá dôchodková dávka, ktorá je vyššia.

Príklad

Pani Gabriela poberá invalidný dôchodok 320 eur. Dôchodkový vek dosiahla 15. októbra 2013 a k tomuto dňu požiadala v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Sociálna poisťovňa zistila, že podľa pravidiel pre výpočet starobného dôchodku by jej vyšiel starobný dôchodok 305 eur. Z tohto dôvodu bude Sociálna poisťovňa pani Gabriele aj naďalej vyplácať sumu 320 eur avšak už ako starobný dôchodok. Znamená to však, že pani Gabriela už za rok 2014 bude mať nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka len v sume rozdielu 3803,33 eur mínus úhrn vyplateného starobného dôchodku.

V uvedenom prípade by bolo pre pani Gabrielu - ktorá ďalej pracuje aj v roku 2014 - výhodnejšie o starobný dôchodok nežiadať a zostať na invalidnom dôchodku. Poberala by tak či tak rovnakú sumu avšak mala by nižšiu daň.


Dodatočne priznaný dôchodok

Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok prípadne výsluhový dôchodok k 1.1.2014 alebo pred týmto dňom alebo k 1.1. predošlých rokov atď. a za rok 2014 (resp. predošlé roky a pod.) si uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, musí podľa § 32 ods. 11 zákona podať za tieto zdaňovacie obdobia dodatočné daňové priznanie. Poznámka - v takomto prípade mu daňový úrad neudelí sankciu.

Príklad

Pán Eduard si u svojho zamestnávateľa za rok 2014 uplatnil nezdaniteľnú časť na daňovníka, pretože k 1.1.2014 nepoberal starobný dôchodok, ani predčasný starobný dôchodok, ani výsluhový dôchodok. Zamestnávateľ mu v marci 2015 vykonal ročné zúčtovanie za rok 2014 a uplatnil sumu 3803,33 eura.

Pánovi Eduardovi v apríli 2015 Sociálna poisťovňa priznala spätne starobný dôchodok k 1.10.2013.

Podľa § 32 ods. 11 zákona je pán Eduard povinný podať dodatočné daňové priznanie za rok 2014. V dodatočnom daňovom priznaní si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka, respektíve uplatniť len sumu rozdielu medzi 3803,33 eura a úhrnom starobných dôchodkov spätne priznaných za rok 2014.

Zmeny v sociálnom poistení od 1.1.2015 - študenti, nemocenské dávky, pracujúci dôchodcovia

ŠTUDENTI - DOHODY O BRIGÁDNICKEJ PRÁCI ŠTUDENTOV

Od 1.1.2015 študent nebude dôchodkovo poistený z dohody o brigádnickej práci študentov (DoBPŠ) pri ktorej si uplatní výnimku z dôchodkového poistenia, pri príjme až do 200 eur mesačne - a to bez rozdielu veku.


Tuli Vojtek na krste knihy "DaOT II. (2013)"


Ak na DoBPŠ študent zarobí max. 200 eur mesačne, tak z dosiahnutého príjmu bude platiť odvody len zamestnávateľ a to 0,8% na úrazové poistenie a 0,25% na garančné poistenie (spolu 1,05%).

Ak študent zarobí viac ako 200 eur, tak z celého dosiahnutého príjmu platí zamestnávateľ poistné na úrazové poistenie (0,8%) a na garančné poistenie (0,25%).

Zo sumy príjmu nad 200 eur bude študent platiť 4% na starobné poistenie a 3% na invalidné poistenie (spolu 7%).

Zo sumy príjmu nad 200 eur bude zamestnávateľ platiť 14% na starobné poistenie, 3% na invalidné poistenie a 4,75% do rezervného fondu (spolu 21,75%).


NEMOCENSKÉ DÁVKY + NÁHRADA PRÍJMU PRI PRÁCENESCHOPNOSTI ZAMESTNANCA

Od 1.1.2015 sa mení spôsob stanovenia tzv. rozhodujúceho obdobia zamestnanca pri výpočte sumy nemocenských dávok (nemocenské, ošetrovné, materské) a náhrady príjmu pri práceneschopnosti zamestnanca.

Zmena sa týka tých zamestnancov, u ktorých začalo povinné nemocenské poistenie v predchádzajúcom roku - z pohľadu PN, OČR a materského na ktoré vznikne nárok v roku 2015 sa tak uvedená zmena týka zamestnancov, ktorým vzniklo povinné nemocenské poistenie v roku 2014.

Cieľom zmeny (§ 54 ods. 2 zákona) je objektívnejšie stanoviť denný vymeriavací základ, z ktorého sa určí výška nemocenských dávok zamestnanca a to v prípade, že nemocenské poistenie začalo v predchádzajúcom roku a obdobie nemocenského poistenia zamestnanca, za ktoré sa platí poistné na nemocenské poistenie, bolo najmenej 90 dní pred dňom, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky.

Doteraz sa v prípade, že nemocenské poistenie zamestnanca vzniklo počas predchádzajúceho roka, rozhodujúce obdobie určilo ako obdobie od vzniku nemocenského poistenia do konca predchádzajúceho roka.

Od 1.1.2015 sa v prípade, že nemocenské poistenie začalo v predchádzajúcom roku a obdobie nemocenského poistenia zamestnanca, za ktoré sa platí poistné na nemocenské poistenie, bolo najmenej 90 dní pred dňom, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky, rozhodujúce obdobie určí ako obdobie od vzniku nemocenského poistenia do konca predchádzajúceho kalendárneho mesiaca.

Rovnako to platí aj pre zamestnávateľa, ktorý vypláca počas prvých 10 dní práceneschopnosti zamestnancovi náhradu príjmu podľa zákona č. 462/2003 Z. z. o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca.

Pre zamestnancov, u ktorých po nástupe do zamestnania dochádza k postupnému zvyšovaniu mzdy (napríklad po skončení skúšobnej doby) je táto zmena výhodnejšia ako doterajšia úprava.

Príklad - po starom

Pani Anna sa zamestnala vo firme XY od 1. novembra 2013. Jej nástupný plat bol 500 eur. Po skončení skúšobnej doby jej zamestnávateľ od 1. februára 2014 zvýšil plat na 550 eur.

Pani Anna bola od 1.5.2014 spolu 21 dní na PN.

Od 1.11.2013 do 30.4.2014 sa nemocenské poistenie platilo za viac ako 90 kalendárnych dní. Preto zamestnávateľ vypočítal denný vymeriavací základ z rozhodujúceho obdobia daného ako 1.11.2013 - 31.12.2013. V tomto čase bol úhrnný vymeriavací základ pani Anny 1000 eur. Počet dní rozhodujúceho obdobia je 61.

Denný vymeriavací základ = 1000 / 61 = 16,3934 eura (zamestnávateľ zaokrúhľuje výslednú sumu na 4 des. miesta nadol)

Náhrada príjmu sa tak určila (25% prvé tri dni, 55% ďalších sedem dní) z denného vymeriavacieho základu 16,3934 eura.

Podobne postupovala aj Sociálna poisťovňa s malým rozdielom - denný vymeriavací základ zaokrúhlila na 4 des. miesta nahor.

Nemocenské (55%, od 11.-ho dňa trvania PN) určila Sociálna poisťovňa z denného vymeriavacieho základu 16,3935 eura.

Príklad - po novom

Pani Božena sa zamestnala vo firme XY od 1. novembra 2014. Jej nástupný plat bol rovnako ako u pani Anny 500 eur. Po skončení skúšobnej doby jej zamestnávateľ od 1. februára 2015 zvýšil plat na 550 eur.

Pani Božena bude od 1.5.2015 spolu 21 dní na PN.

Od 1.11.2014 do 30.4.2015 sa nemocenské poistenie bude platiť za viac ako 90 kalendárnych dní. Preto zamestnávateľ vypočíta denný vymeriavací základ (po novom) z rozhodujúceho obdobia daného ako 1.11.2014 - 30.4.2015. V tomto čase bude úhrnný vymeriavací základ pani Boženy 3200 eur. Počet dní rozhodujúceho obdobia je 181.

Denný vymeriavací základ = 3200 / 181 = 17,6795 eura

Náhrada príjmu sa určí (25% prvé tri dni, 55% ďalších sedem dní) z denného vymeriavacieho základu 17,6795 eura.

Podobne bude postupovať aj Sociálna poisťovňa a nemocenské (55%, od 11.-ho dňa trvania PN) určí z denného vymeriavacieho základu 17,6796 eura.

Hlavným cieľom tejto zmeny je súčasne eliminovať možné špekulatívne zvýšenie nemocenskej dávky pri relatívne symbolickej sume poistného. To čo je uvedené v knihe "Daňové a odvodové tipy III. (2014) na strane 232 tak už možné nebude.

Poznámka: pre zaujímavosť, táto zmena je výsledkom schváleného pozmeňovacieho návrhu, ktorý som v NRSR podal pri prerokovávaní zákona.


PRACUJÚCI DÔCHODCOVIA - AUTOMATICKÉ ZVYŠOVANIE DÔCHODKU

 Už novelou č. 183/2014 Z. z. sa s účinnosťou od 1. januára 2015 prijal princíp, podľa ktorého ak poberateľ starobného dôchodku naďalej pracuje (resp. podniká ako SZČO) a tak súbežne poberá starobný dôchodok a je zároveň dôchodkovo poistený, tak môže o prepočítanie starobného dôchodku žiadať (raz ročne) aj bez toho, aby mu muselo skončiť dôchodkové poistenie.

Inými slovami, pracujúci dôchodca od 1. januára 2015 nemusí ukončiť zamestnanie (podnikanie) len preto, aby mu Sociálna poisťovňa prepočítala dôchodok.

Aktuálna novela tento princíp "zdokonaľuje" v tom, že takýto poistenec nemusí o prepočítanie dôchodku sám požiadať Sociálnu poisťovňu, ale Sociálna poisťovňa mu k 1. januáru každého roka (trvania dôchodkového poistenia) dôchodok prepočíta - navýši - automaticky. Novela zákona zároveň stanovuje, že tento prepočet musí Sociálna poisťovňa stihnúť do 31. marca príslušného roka.

Poznámka: ide o zmenu v § 66 ods. 3 a 4 plus prechodné ustanovenie § 293di.

Pokiaľ ide o samotný prepočet dôchodku, tak platí (pre roky 2016 a nasledujúce):

K doteraz vyplácanému dôchodku sa pripočíta suma daná ako súčin súčtu jednej polovice osobných mzdových bodov získaných za obdobie dôchodkového poistenia počas poberania starobného dôchodku alebo jeho časti v predchádzajúcom kalendárnom roku a aktuálnej dôchodkovej hodnoty.

Podľa prechodného ustanovenia (§ 293di) sa suma starobného dôchodku od 1. januára 2015 určí tak, že k sume starobného dôchodku vyplácanej k 1. januáru 2015 sa pripočíta suma určená ako súčin súčtu jednej polovice osobných mzdových bodov získaných za obdobie dôchodkového poistenia počas poberania starobného dôchodku alebo jeho časti pred 1. januárom 2015 a aktuálnej dôchodkovej hodnoty. Pritom Sociálna poisťovňa takto sumu starobného dôchodku musí prepočítať do 31. marca 2015.

Okrem toho sa suma starobného dôchodku môže zvýšiť aj na žiadosť poistenca a to v prípade, ak dôjde k zániku dôchodkového poistenia - a to maximálne raz počas kalendárneho roka.

Príklad

Pán Dalibor poberá starobný dôchodok od 1. mája 2013. Aj po priznaní dôchodku stále pracuje ako zamestnanec v pracovnom pomere a tak je dôchodkovo poistený.

V čase od 1.5.2013 do 31.12.2013 (teda v čase, kedy už poberal dôchodok) dosiahol v úhrne vymeriavací základ 8000 eur.

V roku 2014 dosiahol v úhrne vymeriavací základ 12000 eur.

Podľa § 62 ods. 1 zákona o sociálnom poistení, osobný mzdový bod na určenie sumy dôchodkovej dávky sa určí ako podiel osobného vymeriavacieho základu a všeobecného vymeriavacieho základu. Osobný mzdový bod sa zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta nahor.

Podľa § 66 ods. 8 všeobecný vymeriavací základ na určenie osobného mzdového bodu za posledný rok dôchodkového poistenia po vzniku nároku na starobný dôchodok je všeobecný vymeriavací základ ustanovený na kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zisťuje osobný mzdový bod. Všeobecný vymeriavací základ na určenie osobného mzdového bodu za predposledný rok dôchodkového poistenia po vzniku nároku na starobný dôchodok je všeobecný vymeriavací základ ustanovený na kalendárny rok, ktorý predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zisťuje osobný mzdový bod.

Všeobecný vymeriavací základ za rok 2013 je 9888 eur.

Osobný mzdový bod za obdobie od 1.5.2013 do 31.12.2013 sa určí ako 8000 / 9888 = 0,8091

Osobný mzdový bod za rok 2014 sa určí ako 12000 / 9888 = 1,2136

Aktuálna dôchodková hodnota pre rok 2015 sa odhaduje (presná suma bude známa začiatkom decembra 2014) na 10,5 eura.

Súčin súčtu jednej polovice osobných mzdových bodov a aktuálnej dôchodkovej hodnoty tak bude 1/2 * (0,8091 + 1,2136) * 10,5 = 10,70 (výsledok sa zaokrúhli na 10 centov nahor).

Sociálna poisťovňa tak pánovi Daliborovi zvýši k 1.1.2015 sumu starobného dôchodku za obdobie súbehu (1.5.2013 - 31.12.2014) o 10,70 eura.

Mzdové veličiny - sociálne poistenie 2015

Veličiny uplatňované podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení platné pre rok 2015

Maximálny vymeriavací základ 4120 eur, okrem úrazového poistenia, ktoré maximálny vymeriavací základ stanovený nemá.

Sadzby poistného zamestnanec

Nemocenské poistenie 1,4%
Starobné poistenie 4%
Invalidné poistenie 3%
Poistenie v nezamestnanosti 1%

Sadzby poistného zamestnávateľ

Nemocenské poistenie 1,4%
Starobné poistenie 14%
Invalidné poistenie 3%
Poistenie v nezamestnanosti 1%
Garančné poistenie 0,25%
Úrazové poistenie 0,8%
Rezervný fond 4,75%

Sadzby poistného študent na DoBPŠ

Hranica príjmu pri uplatnení výnimky z dôchodkového poistenia - 200 eur (už bez rozdielu veku študenta)
Starobné poistenie 4% (pri uplatnení výnimky len z príjmu nad hranicu 200 eur)
Invalidné poistenie 3% (pri uplatnení výnimky len z príjmu nad hranicu 200 eur)

Sadzby poistného zamestnávateľ za študenta na DoBPŠ

Starobné poistenie 14% (pri uplatnení výnimky len z príjmu nad hranicu 200 eur)
Invalidné poistenie 3% (pri uplatnení výnimky len z príjmu nad hranicu 200 eur)
Garančné poistenie 0,25% (z celého príjmu)
Úrazové poistenie 0,8% (z celého príjmu)
Rezervný fond 4,75% (pri uplatnení výnimky len z príjmu nad hranicu 200 eur)

Sadzby poistného poberateľ dôchodku starobného, invalidného, invalidného výsluhového a výsluhového (v dôchodkovom veku) DoVP, DoPČ

Starobné poistenie 4%
Invalidné poistenie 3% (netýka sa poberateľa dôchodku starobného a výsluhového v dôchodkovom veku)

Sadzby poistného zamestnávateľ za poberateľa dôchodku starobného, invalidného, invalidného výsluhového a výsluhového (v dôchodkovom veku) DoVP, DoPČ

Starobné poistenie 14%
Invalidné poistenie 3% (netýka sa poberateľa dôchodku starobného a výsluhového v dôchodkovom veku)
Garančné poistenie 0,25%
Úrazové poistenie 0,8%
Rezervný fond 4,75%

Sadzby poistného ostatní dohodári DoVP, DoPČ

Nemocenské poistenie 1,4% (len pri pravidelnom príjme)
Starobné poistenie 4%
Invalidné poistenie 3%
Poistenie v nezamestnanosti 1% (len pri pravidelnom príjme)

Sadzby poistného zamestnávateľ za ostatných dohodárov DoVP, DoPČ

Nemocenské poistenie 1,4% (len pri pravidelnom príjme)
Starobné poistenie 14%
Invalidné poistenie 3%
Poistenie v nezamestnanosti 1% (len pri pravidelnom príjme)
Garančné poistenie 0,25%
Úrazové poistenie 0,8%
Rezervný fond 4,75%

Hranica príjmu pri zamestnávaní dlhodobo nezamestnaných

Hranica príjmu, do ktorého sa uplatní výnimka pri odvodoch, je pre pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer, ktorý vznikol v roku 2014 a pokračuje v roku 2015 suma 67% z 805 eur, čo je suma 539,35 eura.

Hranica príjmu, do ktorého sa uplatní výnimka pri odvodoch, je pre pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer, ktorý vznikne v roku 2015 suma 67% z 824 eur, čo je suma 552,08 eura.

Sadzby poistného SZČO

Od 1.7.2015 je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto) za rok 2014 bol vyšší ako 4944 eur (12 x 412).

Minimálny vymeriavací základ 412 eur, minimálne poistné 136,57 eura

Nemocenské poistenie 4,4%, min. 18,12 eura
Starobné poistenie 18%, min. 74,16 eura
Invalidné poistenie 6%, min. 24,72 eura
Rezervný fond 4,75%, min. 19,57 eura

Sadzby poistného dobrovoľne poistená osoba

Minimálny vymeriavací základ 412 eur

Nemocenské poistenie 4,4%, min. 18,12 eura
Starobné poistenie 18%, min. 74,16 eura
Invalidné poistenie 6%, min. 24,72 eura
Poistenie v nezamestnanosti 2%, min. 8,24 eura
Rezervný fond 4,75%, min. 19,57 eura

Všeobecne platné výnimky

Garančné poistenie sa nevzťahuje na zamestnávateľa, ktorý je zastupiteľský úrad cudzieho štátu a na zamestnávateľa, na ktorého nemôže byť vyhlásený konkurz podľa § 2 zákona č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácií - štát, štátna rozpočtová organizácia, štátna príspevková organizácia, štátny fond, obec, vyšší územný celok alebo iná osoba, za ktorej všetky záväzky zodpovedá a ručí štát.

Za zamestnanca na účely garančného poistenia sa nepovažuje zamestnanec v pracovnom pomere alebo na dohodu v prípade, že je súčasne štatutárnym orgánom zamestnávateľa alebo členom štatutárneho orgánu zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa.

Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, a osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek.

Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek.

Nemocenské dávky a náhrada príjmu pri PN zamestnanca

Najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet nemocenskej dávky 40,6357 eura.

Najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet náhrady príjmu pri PN 40,6356 eura.

Dávka v nezamestnanosti

Najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet dávky v nezamestnanosti:

- od 1.1.2015 do 30.6.2015 najviac zo sumy 2 x 12 x 824/365 eur = 54,1809 eura

- od 1.7.2015 do 31.12.2015 najviac zo sumy (2 x 12 x ...)/365 = ... eura

Nárok na predčasný starobný dôchodok do 30.6.2015

Nárok má poistenec vtedy, ak suma novopriznaného predčasného starobného dôchodku dosiahne najmenej 237,80 eura (1,2-násobok životného minima 198,09 eura)

Aktuálna dôchodková hodnota pre dôchodky priznané v roku 2015

10,6865 eura

Priemerný osobný mzdový bod

Priemerný osobný mzdový bod v hodnote od 1 do 1,25 sa započítava v celej výške.

Z hodnoty priemerného osobného mzdového bodu od 1,25 do 3 sa započítava v roku:

2013 - 80 %
2014 - 76 %
2015 - 72 %
2016 - 68 %
2017 - 64 %,
2018 a nasledujúcich rokoch - 60 %.

K priemernému osobnému mzdovému bodu v hodnote nižšej ako 1 sa pripočíta z rozdielu medzi hodnotou 1 a priemerným osobným mzdovým bodom v roku:

2013 - 17 %
2014 - 18 %
2015 - 19 %
2016 - 20 %
2017 - 21 %
2018 a nasledujúcich rokoch - 22 %.

Druhý dôchodkový pilier: Vstúpiť alebo vystúpiť?

Do 30.6.2008 je otvorený druhý dôchodkový pilier. To nie je žiadna novinka. Jedenapolmilióna sporiteľov a státisíce nesporiteľov hľadajú informácie, či zostať - nezostať, vstúpiť - vystúpiť zo systému starobného dôchodkového sporenia - označovaného aj ako "druhý pilier". Pri rozhodovaní vám možno pomôže test, uverejnený na blogu mihal.blog.sme.sk.

Predčasný starobný dôchodok z I. piliera

Kedy má občan nárok na predčasný starobný dôchodok z I. piliera a ako sa vypočíta výška predčasného starobného dôchodku z I. piliera.

Nárok na predčasný starobný dôchodok z I. piliera

Podľa § 67 zákona č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení, treba splniť tri podmienky:

• občan musí byť dôchodkovo poistený najmenej 15 rokov,
• suma predčasného starobného dôchodku ku dňu, od ktorého požiadal o jeho priznanie, je vyššia ako 1, 2-násobok sumy životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu podľa zákona o životnom minime - suma životného minima je v čase od 1.7.2007 do 30.6.2008 stanovená na 5130 Sk, výška predčasného starobného dôchodku priznaného v uvedenom čase teda musí byť vyššia ako 6156 Sk - predčasný starobný dôchodok musí byť aspoň vo výške 6157 Sk,
• občanovi môžu chýbať najviac dva roky do dovŕšenia dôchodkového veku.

Výpočet výšky predčasného starobného dôchodku z I. piliera

Suma predčasného starobného dôchodku z I. piliera (zo Sociálnej poisťovne) v prípade občana, ktorý si nesporil v II. pilieri, sa vypočíta podobne ako suma "riadneho" starobného dôchodku:

Predčasný starobný dôchodok = POMB x ODP (počet "odpracovaných" rokov) x ADH - Zníženie

Pri výpočte sa násobia:

• Priemerný osobný mzdový bod (viď § 63 zákona č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení)
• Obdobie dôchodkového poistenia ku dňu vzniku nároku na predčasný starobný dôchodok v rokoch (§ 60)
• Aktuálna dôchodková hodnota (§ 64)

Vysvetlenie týchto pojmov nájdete v iných častiach seriálu o dôchodkoch.

Tento súčin sa zníži o 0, 5 % za každých začatých 30 dní od vzniku nároku na výplatu predčasného starobného dôchodku do dovŕšenia dôchodkového veku.

Príklad

Pán Husička dovŕši dôchodkový vek (62 rokov) 15. augusta 2009. Pán Husička sa rozhodne požiadať o predčasný starobný dôchodok presne rok pred dosiahnutím dôchodkového veku, teda k 15. augustu 2008.

Priemerný osobný mzdový bod pána Husičku, zistený za obdobie rokov 1984 až 2007, má hodnotu 1,1592.

Pán Husička dosiahol k 15. augustu 2008 spolu 42,8220 rokov (15630 dní) dôchodkového poistenia.

Aktuálna dôchodková hodnota v roku 20080 je 249,14 Sk.

Obdobie, za ktoré sa zníži suma predčasného starobného dôchodku je dané ako obdobie od 15. augusta 2008 do 14. augusta 2009 vrátane - čo je 365 dní. Suma predčasného starobného dôchodku sa znižuje o 0,5% za každých začatých 30 dní - v danom prípade sa preto zníži o 6,5%.

Poznámka. Keby pán Husička počkal so žiadosťou o predčasný starobný dôchodok do 20. augusta 2008, suma predčasného starobného dôchodku by sa znížila len o 6%.

Predčasný starobný dôchodok pána Husičku sa vypočíta takto:

93,5% z (1,1592 x 42,8220 x 249,14) = 93,5% z 12367,126 Sk = 11564 Sk (výsledná suma sa zaokrúhľuje na celé koruny nahor, viď § 116 ods. 8 zákona).

Pretože predčasný starobný dôchodok bol priznaný po 1.7.2008, vypočítaná suma sa v súlade s § 82 zákona zvýši o valorizáciu pre rok 2008, čo bude 5% a výsledný predčasný starobný dôchodok pána Husičku bude vo výške 12143 Sk.

Výpočet výšky dôchodku z I. piliera - ďalšie veličiny

Pozrime sa ešte na niektoré dôležité detaily a na ďalšie veličiny ovplyvňujúce výpočet výšky dôchodku.

Najskôr sa vráťme k definícií rozhodujúceho obdobia - obdobia, za ktoré sa vypočítava priemerný osobný mzdový bod. Ako už bolo povedané, rozhodujúce obdobie je v zásade dané ako obdobie od 1.1.1984 do 31.12. roka pred rokom, v ktorom boli splnené podmienky nároku na dôchodkovú dávku.

Avšak - ak v rozhodujúcom období určenom od 1.1.1984 do 31.12. roka pred rokom, v ktorom boli splnené podmienky nároku na dôchodkovú dávku:

• nie je najmenej dvadsať dva kalendárnych rokov, za ktoré možno určiť osobné mzdové body - napríklad preto, lebo určitý čas občan nebol dôchodkovo poistený - bol dobrovoľne nezamestnaný alebo bol SZČO, ktorá nemusela byť povinne poistená a pod.
• alebo je v ňom jeden alebo viac rokov, počas ktorých celý rok trvala tzv. "náhradná doba" = ide najmä o dobu keby mal občan nárok na nemocenské alebo ošetrovné, ďalej dobu starostlivosti o dieťa vo veku do 6 rokov, alebo počas celého roka občan študoval alebo bol na civilnej službe,

tak sa rozhodujúce obdobie predlžuje pred rok 1984 postupne tak, aby v ňom bolo desať kalendárnych rokov, za ktoré možno určiť osobné mzdové body bez zohľadnenia rokov, v ktorých trvala náhradná doba, štúdium alebo civilná služba.

Ak poistenec ani po tomto predĺžení nemá desať kalendárnych rokov, za ktoré možno určiť osobné mzdové body, zisťuje sa priemerný osobný mzdový bod z tohto nižšieho počtu kalendárnych rokov.

Poznámka: Ďalšie málo významné výnimky nájdete v § 63 ods.9 až 12 zákona č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení.

Na záver tejto časti ešte jedna dôležitá zásada, týkajúca sa najmä matiek s deťmi: Na určenie priemerného osobného mzdového bodu sa z obdobia dôchodkového poistenia v rozhodujúcom období vylučujú roky, počas ktorých v celom roku trvalo obdobie náhradnej doby, štúdia alebo civilnej služby.

Príklad

Pani Filipovská žiada o dôchodok k 1.októbru 2008. Rozhodujúce obdobie pre výpočet priemerného osobného mzdového bodu (POMB) by mali byť roky 1984 až 2007. Pani Filipovská však v rokoch 1984 a 1985 bola na rodičovskej dovolenke (tá trvala až do 31.3.1986), po ukončení rodičovskej dovolenky pracovala až do 30.9.2008. Pri výpočte POMB sa roky 1984 a 1985 vylúčia z rozhodujúceho obdobia a POMB sa bude počítať len za roky 1986 až 2007.

Obdobie dôchodkového poistenia

Obdobie dôchodkového poistenia (ODP) alebo ľudovo "počet odpracovaných rokov" je druhou veličinou vo vzorci, podľa ktorého sa vypočíta výška dôchodku. Pripomeňme si, že:

Dôchodok = POMB x ODP x ADH

Podľa § 60 zákona, obdobie dôchodkového poistenia je:

• obdobie povinného dôchodkového poistenia zamestnanca,
• obdobie povinného dôchodkového poistenia SZČO,
• obdobie dobrovoľného dôchodkového poistenia,
• obdobie výkonu služby policajta, profesionálneho vojaka a vojaka prípravnej služby, ak za toto obdobie nezískali nárok na výsluhový dôchodok (neodslúžili 15 rokov) a ani im nebol priznaný invalidný výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok alebo čiastočný invalidný dôchodok,
• obdobie zamestnania a náhradné doby (viď vyššie) získané pred 1. januárom 2004 podľa predpisov účinných pred 1. januárom 2004,
• obdobie poistenia v zahraničí po 30. apríli 1990.

Pozor, nepomýľte si:

- rozhodujúce obdobie pre určenie priemerného osobného mzdového bodu: to je dané od 1.1.1984, výnimky viď vyššie,

- a obdobie dôchodkového poistenia: to pre ľudí, ktorí pôjdu do dôchodku v týchto rokoch vo väčšine prípadov začína ešte pred rokom 1984 - obvykle už od začatia štúdia na strednej škole.

Poznámka: Ak má poistenec v tom istom období viacero dôchodkových poistení, započítava sa takéto obdobie dôchodkového poistenia len raz.

Napríklad ak počas roka 2006 občan bol povinne dôchodkovo poistený ako zamestnanec a súčasne si počas roka 2006 platil odvody do Sociálnej poisťovne aj ako SZČO, rok 2006 sa do obdobia dôchodkového poistenia započíta iba raz.

Do obdobia dôchodkového poistenia sa nezapočítava obdobie prerušenia povinného dôchodkového poistenia (§ 26).

K prerušeniu povinného dôchodkového poistenia dochádza napríklad v období, kedy zamestnanec čerpá neplatené voľno, má absenciu alebo od 11-teho dňa ošetrovania blízkej osoby. Takéto obdobia sa nezapočítavajú do obdobia dôchodkového poistenia.

Dôchodková hodnota

Treťou veličinou vo vzorci, podľa ktorého sa vypočíta výška dôchodku, je dôchodková hodnota (§ 64).

Dôchodková hodnota je číslo, ktoré autori zákona o sociálnom poistení nastavili tak, aby človek, ktorý bol dôchodkovo poistený 40 rokov, mal dôchodok približne vo výške polovice svojho abstrahovaného priemerného hrubého príjmu.

Výška dôchodkovej hodnoty v rokoch 2004 až 2008:

• Rok 2004: 183,58 Sk
• Rok 2005: 195,31 Sk
• Rok 2006: 214,68 Sk
• Rok 2007: 232,51 Sk
• Rok 2008: 249,14 Sk

Výška dôchodkovej hodnoty sa každoročne zvyšuje tak, ako sa medziročne zvyšujú priemerné mzdy (...nebolo to po roku 2004 vždy tak, ale o tom niekedy inokedy).

Priemerný osobný mzdový bod

Pri výpočte dôchodku z I. piliera hrá dôležitú úlohu tzv. priemerný osobný mzdový bod.

Priemerný osobný mzdový bod (§ 63 zákona č.461/2003 Z.z. o sociálnom poistení) sa počíta ako priemer osobných mzdových bodov poistenca v rozhodujúcom období (s výnimkami). Čiže:

POMB =

• Súčet osobných mzdových bodov v rozhodujúcom období
• deleno
• počet rokov trvania dôchodkového poistenia v rozhodujúcom období.

Výsledok sa zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta nahor a nesmie byť vyšší ako 3.

Rozhodujúce obdobie, teda obdobie, za ktoré sa vypočítava priemerný osobný mzdový bod, je v zásade dané ako obdobie od 1.1.1984 do 31.12. roka pred rokom, v ktorom boli splnené podmienky nároku na dôchodkovú dávku.

Počet rokov trvania dôchodkového poistenia v rozhodujúcom období sa určí tak, že sa spočítajú dni trvania dôchodkového poistenia, výsledok sa vydelí číslom 365 a zaokrúhli na štyri desatinné miesta nahor.

Osobné mzdové body (§ 62) sa vypočítavajú osobitne za každý rok dôchodkového poistenia ako podiel osobného vymeriavacieho základu za daný rok a všeobecného (priemerného) vymeriavacieho základu, výsledky sa zaokrúhľujú na štyri desatinné miesta nahor. Osobný mzdový bod je obmedzený hodnotou 3.

Osobný vymeriavací základ je úhrn vymeriavacích základov, z ktorých poistenec zaplatil odvody na dôchodkové poistenie za príslušný kalendárny rok (pred rokom 1993 úhrn hrubých zdaniteľných príjmov).

Všeobecný vymeriavací základ (§ 11) je vlastne 12-násobok priemernej mesačnej mzdy za príslušný kalendárny rok. Napríklad za rok 2005 bol všeobecný vymeriavací základ 207 288 Sk a za rok 2006 to bola suma 225 132 Sk (tu je odkaz na tabuľku všeobecných vymeriavacích základov za roky 1949 až 2005).

Zjednodušene: Osobný mzdový bod vyjadruje pomer medzi vašim zárobkom a priemerným zárobkom v danom roku. Ak váš príjem za nejaký rok bol nižší, ako slovenský priemer, za takýto rok máte osobný mzdový bod nižší ako 1. Naopak, ak ste v nejakom roku zarábali viac, ako bol priemer, za ten rok máte osobný mzdový bod vyšší ako 1.

Príklad

Pán Cajlovský je zamestnanec. Za rok 2005 zaplatil odvody na dôchodkové poistenie zo základu (zjednodušene z hrubého príjmu) v úhrne 195 000 Sk a za rok 2006 zo základu v úhrne 240 000 Sk.

Jeho osobný mzdový bod za rok 2005 je: 195000 / 207288 = 0,9408

a za rok 2006 je: 240000 / 225132 = 1,0661

Priemerný osobný mzdový bod vyjadruje priemerný pomer medzi vašim zárobkom a priemerným zárobkom za roky 1984 až do roka predchádzajúceho roku, v ktorom ste splnili podmienky nároku na dôchodok.

Priemerný osobný mzdový bod teda vypočítate tak, že spočítate osobné mzdové body za jednotlivé roky (od roku 1984 až do roka predchádzajúceho roku, kedy odchádzate do dôchodku) a vydelíte počtom rokov trvania dôchodkového poistenia.

Príklad

Pani Danišová žiada o dôchodok k 1.10.2007. Priemerný osobný mzdový bod sa spočíta tak, že sa spočítajú jej osobné mzdové body od roka 1984 až do roka 2006 (výsledok bude 19,8617) a tento súčet sa vydelí počtom rokov trvania dôchodkového poistenia - v čase od 1.1.1984 do 31.12.2006 trvalo jej dôchodkové poistenie spolu 7360 dní, po vydelení 365-timi je to 20,1644 rokov trvania dôchodkového poistenia.

Priemerný osobný mzdový bod je: 19,8617 / 20,1644 = 0,9850

Podľa § 63 ods. 3 zákona sa v prechodnom období trvajúcom do roku 2014, priemerný osobný mzdový bod vyšší ako 1,25 kráti a z hodnoty vyššej ako 1,25 sa započítava len určitá časť.

Konkrétne z hodnoty priemerného osobného mzdového bodu od 1,25 do 3 sa započítava v roku:

• 2004 40 %,
• 2005 60 %,
• 2006 64 %,
• 2007 68 %,
• 2008 72 %,
• 2009 76 %,
• 2010 80 %,
• 2011 84 %,
• 2012 88 %,
• 2013 92 %,
• 2014 96 %.

Naopak, podľa § 63 ods. 4 zákona sa v prechodnom období sa navyšuje priemerný osobný mzdový bod nižší ako 1.

Konkrétne k priemernému osobnému mzdovému bodu v hodnote nižšej ako 1 sa pripočíta z rozdielu medzi hodnotou 1 a priemerným osobným mzdovým bodom určeným podľa základného vzorca (viď hore) v roku:

• 2004 60 %,
• 2005 40 %,
• 2006 36 %,
• 2007 32 %,
• 2008 28 %,
• 2009 24 %,
• 2010 20 %,
• 2011 16 %,
• 2012 12 %,
• 2013 8 %,
• 2014 4 %.

Príklad

Pán Ďuriš splní podmienky nároku na starobný dôchodok 1. decembra 2007. Priemerný osobný mzdový bod, vypočítaný za roky 1984 až 2006, je pred úpravou podľa § 63 ods. 3 vo výške 2,0973.

Podľa § 63 ods. 3 z hodnoty vyššej ako 1,25 sa v roku 2007 započítava 68%.

Hodnota vyššia ako 1,25 je: 2,0973 – 1,25 = 0,8473
Započítava sa: 68% z 0,8473 = 0,5762

Výsledný priemerný osobný mzdový bod je: 1,25 + 0,5762 = 1,8262

Príklad

Pani Emanová požiada o starobný dôchodok 1. mája 2008. Priemerný osobný mzdový bod, vypočítaný za roky 1984 až 2007, je pred úpravou podľa § 63 ods. 4 vo výške 0,5374.

Podľa § 63 ods. 4 sa k priemernému osobnému mzdovému bodu v roku 2008 pripočítava 28% rozdielu čísla 1 a priemerného osobného mzdového bodu.

Hodnota rozdielu je: 1 – 0,5374 = 0,4626
Pripočítava sa: 28% z 0,4626 = 0,1296

Výsledný priemerný osobný mzdový bod je: 0,5374 + 0,1296 = 0,6670

Výpočet výšky dôchodku z I. piliera

Suma starobného dôchodku z I. piliera (zo Sociálnej poisťovne) v prípade občana, ktorý si nesporil v II. pilieri, je daná ako súčin troch čísel.

Dôchodok = POMB x ODP (počet "odpracovaných" rokov) x ADH

Pri výpočte sa násobia:

• Priemerný osobný mzdový bod (viď § 63 zákona č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení
• Obdobie dôchodkového poistenia ku dňu vzniku nároku na starobný dôchodok v rokoch (§ 60)
• Aktuálna dôchodková hodnota (§ 64)

Poznámka: Pojmy "priemerný osobný mzdový bod" a "aktuálna dôchodková hodnota" budú vysvetlené v nasledujúcich dieloch seriálu.

Konkrétne v roku 2008 platí:

Dôchodok = POMB x ODP x 249,14

Príklad

Pani Boženková dovŕšila dôchodkový vek 12. marca 2008. K tomuto dňu si nárokuje starobný dôchodok.

Priemerný osobný mzdový bod pani Boženkovej, zistený za obdobie rokov 1984 až 2007, má hodnotu 0,9047.

Pani Boženková dosiahla k 12. marcu 2007 spolu 38 rokov a 168 dní dôchodkového poistenia, v prepočte na roky je to 38,4603 rokov dôchodkového poistenia.

Aktuálna dôchodková hodnota v roku 2008 je 249,14 Sk.

Výška starobného dôchodku pani Boženkovej je:

0,9047 x 38,4603 x 249,14 = 8669 Sk (výsledná suma sa zaokrúhľuje na celé koruny nahor, viď § 116 ods. 8 zákona)

Starobný dôchodok - úvod

Nie je veľa ľudí, ktorí vedia, ako sa podľa súčasného zákona vypočíta dôchodok. Krátkym seriálom článkov o dôchodkoch by som rád rozšíril ich vedomosti.

Na začiatok si povedzme, za akých podmienok má občan nárok na starobný dôchodok.

Nárok na starobný dôchodok z I. piliera

Podľa § 65 zákona č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení, treba splniť dve podmienky:

• občan musí byť dôchodkovo poistený najmenej 10 rokov - podľa navrhovanej novely musí byť dôchodkovo poistený najmenej 15 rokov a
• musí dovŕšiť dôchodkový vek - v súčasnosti je to pre mužov 62 rokov, a po uplynutí prechodného obdobia to bude platiť aj pre ženy.

Nárok na starobný dôchodok z II. piliera

Podľa § 30 zákona č. 43/2004 Z.z. o starobnom dôchodkovom sporení, treba splniť dve podmienky:

• občan musí získať najmenej 10 rokov starobného dôchodkového sporenia - podľa navrhovanej novely musí získať najmenej 15 rokov starobného dôchodkového sporenia a
• musí dovŕšiť dôchodkový vek - viď vyššie.

Poznámka: Nevyžaduje sa, aby dôchodok z II. piliera dosahoval určitú minimálnu výšku. Ak sa s takýmto tvrdením stretnete, ide o zavádzanie verejnosti v rámci "boja" súčasnej vlády o duše sporiteľov a ich vystúpenie z II. piliera.

Príklad

Pán Adámik je zamestnanec, má pomerne slušné príjmy približne na úrovni jedenapolnásobku priemerného slovenského zárobku. Pán Adámik sa v januári 2005 rozhodol vstúpiť do II. piliera. V tom čase mal 48 rokov, dôchodkovo poistený (I. pilier) bol už 30 rokov a do II. piliera sa rozhodol vstúpiť preto, lebo sa domnieval, že určite si potrebných 10 rokov sporiť stihne, nárok na starobný dôchodok z II. piliera mať bude a pri výške jeho príjmov bude dokonca výška dôchodku z II. piliera pomerne zaujímavá.

Prenesme sa do budúcnosti. V roku 2019 pán Adámik dovŕši dôchodkový vek 62 rokov. Z rozličných dôvodov si za roky 2005 až 2019 dokázal sporiť len 11 rokov - isté obdobie bol nezamestnaný vďaka organizačným zmenám u jeho zamestnávateľov (výpovede), istý čas bol dobrovoľne nezamestnaný atď.

Nárok na dôchodok z I. piliera mať bude, pretože bol dôchodkovo poistený spolu 41 rokov.

Ak by sa k 1.1.2008 nezmenil zákon, na dôchodok z II.piliera by nárok mal.

Avšak od 1.1.2008 sa zmenil zákon o starobnom dôchodkovom sporení a na dôchodok z II. piliera bude potrebné sporiť až 15 rokov. Preto podľa zákona platného od 1.1.2008 pán Adámik nárok na dôchodok z II. piliera mať nebude - nárok bude mať len vtedy, ak po dovŕšení dôchodkového veku bude ešte sporiť najmenej počas štyroch chýbajúcich rokov.

Priemerná mesačná mzda za 3. štvrťrok 2007

Dnes (30.11.2007) o 9:00 zverejnil Štatistický úrad SR (http://portal.statistics.sk/showdoc.do?docid=10124) okrem iného aj údaj o priemernej mesačnej mzde za 3. štvrťrok 2007, ktorá bola 19514 Sk.

Tento údaj je dôležitý pre určenie dôchodkovej hodnoty pre rok 2008.

Podľa § 64 odsek 3 zákona č.461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, dôchodková hodnota platná k 31. decembru 2007, sa upravuje od 1. januára 2008 indexom, ktorý sa určí ako podiel priemernej mzdy zistenej za tretí štvrťrok 2007 a priemernej mzdy zistenej za tretí štvrťrok 2006 (výsledok sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta nahor). Takto určená dôchodková hodnota platí pre rok 2008.

Priemerná mzda za tretí štvrťrok 2006 bola 18212 Sk.

Priemerná mzda za tretí štvrťrok 2007 bola 19514 Sk.

Z toho vyplýva, že podiel priemernej mzdy zistenej za tretí štvrťrok 2007 a priemernej mzdy zistenej za tretí štvrťrok 2006 je 1,07149...

Dôchodková hodnota pre rok 2007 bola 232,51 Sk. Po vynásobení indexom 1,07149... a zaokrúhlení výsledku na dve desatinné miesta nahor tak dostávame sumu dôchodkovej hodnoty pre rok 2008 vo výške 249,14 Sk.

Príklad, kedy sa neoplatí požiadať o predčasný starobný dôchodok v roku 2007

Pán Boris dosiahne dôchodkový vek (62 rokov) 1.12.2008.

Pán Boris pracuje, má dobre platené zamestnanie a predpokladá, že pracovať bude aj po priznaní dôchodku.

Ak by sa pán Boris rozhodol požiadať o predčasný starobný dôchodok k 4.12.2007, tak by sa postupovalo nasledovne.

Priemerný osobný mzdový bod (POMB) pána Borisa, zistený za obdobie rokov 1984 až 2006, má hodnotu 1,6.

Ak o dôchodok požiada v roku 2007, z hodnoty POMB od 1,25 do 3 sa započíta len 68%.

68% z (1,6 - 1,25) = 0,238. Výsledný POMB bude 1,488.

Pán Boris dosiahol k 4.12.2007 spolu 42,9069 rokov (15661 dní) dôchodkového poistenia.

Aktuálna dôchodková hodnota v roku 2007 je 232,51 Sk.

Pán Boris v posledných štyroch rokoch pred 4.12.2007 bol poistený v nezamestnanosti najmenej tri roky. Obdobie, za ktoré sa zníži suma predčasného starobného dôchodku, sa preto skráti o 6 mesiacov a bude dané ako obdobie od 4.6.2008 do 30.11.2008 vrátane - čo je 180 dní. Suma predčasného starobného dôchodku sa znižuje o 0,5% za každých začatých 30 dní - v danom prípade sa preto zníži o 3%.

Predčasný starobný dôchodok pána Borisa sa vypočíta takto:

97% z (1,488 x 42,9069 x 232,51) = 14400 Sk

Pretože predčasný starobný dôchodok bol priznaný po 1.7.2007, vypočítaná suma sa v súlade s § 82 zákona valorizuje o 6,25% a výsledný predčasný starobný dôchodok pána Borisa bude 15300 Sk.

Aká by bola výška dôchodku, ak by pán Boris požiadal o predčasný starobný dôchodok až k 7.1.2008?

POMB by sa zisťoval za obdobie rokov 1984 až 2007, čiže zohľadnil by sa aj osobný mzdový bod za rok 2007.

Ak pán Boris za rok 2007 dosiahne úhrnný vymeriavací základ (zjednodušene hrubý príjem) 450264 Sk, tak jeho osobný mzdový bod za rok 2007 bude daný ako 450264/225132 (=všeobecný vymeriavací základ za rok 2006) = 2

Jeho POMB za roky 1984 až 2007 by tak bol (23 x 1,6 + 2)/24 = 1,6167

V roku 2008 sa z hodnoty POMB od 1,25 do 3 započítava 72%.

72% z (1,6167 - 1,25) = 0,2641. Výsledný POMB bude 1,5141.

Pán Boris by dosiahol k 7.1.2008 spolu 43 rokov (15695 dní) dôchodkového poistenia.

Aktuálna dôchodková hodnota v roku 2007 bude odhadom 250 Sk.

Pri posudzovaní obdobia, za ktoré sa zníži suma predčasného starobného dôchodku, sa už v roku 2008 nebude zohľadňovať, či by bol alebo nebol nárok na dávku v nezamestnanosti. Obdobie za ktoré sa zníži suma predčasného starobného dôchodku, bude od 7.1.2008 do 30.11.2008 vrátane - čo je 329 dní. Suma predčasného starobného dôchodku sa znižuje o 0,5% za každých začatých 30 dní - v danom prípade sa preto zníži o 5,5%.

Predčasný starobný dôchodok pána Borisa sa k 7.1.2008 vypočíta takto:

94,5% z (1,5141 x 43 x 250) = 15382 Sk

Je to o 82 Sk mesačne viac, ako v prípade, ak by požiadal o predčasný starobný dôchodok ešte v roku 2007.

Pánovi Borisovi sa neoplatí požiadať o predčasný starobný dôchodok ešte v roku 2007, pretože:

• získal by síce jeden mesačný dôchodok navyše vo výške 15300 Sk,
  ale keďže chce pracovať aj po priznaní dôchodku, mal by za rok 2008 daň vyššiu o 18714 Sk,
• keby požiadal o dôchodok ešte v decembri 2007, mal by o 82 Sk mesačne nižší dôchodok,
• nárok na vianočný príspevok za rok 2007 by tak či tak nemal, pretože dôchodok by mal vyšší, ako 11257 Sk.

Príklad, kedy sa oplatí požiadať o predčasný starobný dôchodok ešte v roku 2007

Pani Alžbeta vychovala tri deti. Pani Alžbeta dovŕšila 54 rokov 1.5.2006.

Dôchodkový vek sa jej preto predlžuje o 2 roky a 3 mesiace na 56 rokov a 3 mesiace. Dôchodkový vek dosiahne 1.8.2008.

Pani Alžbeta sa rozhodne požiadať o predčasný starobný dôchodok k 3.12.2007.

Predpokladá, že v roku 2008 už nebude pracovať a ak aj áno, jej príjem by mal byť nižší ako 49248 Sk a preto by mal byť od dane oslobodený.

Priemerný osobný mzdový bod (POMB) pani Alžbety, zistený za obdobie rokov 1984 až 2006, má hodnotu 0,8.

Pretože o dôchodok žiada v roku 2007, POMB sa jej zvýši o 32% z rozdielu medzi hodnotou 1,0 a 0,8.

32% z 0,2 = 0,064. Výsledný POMB bude 0,864.

Pani Alžbeta dosiahla k 3.12.2007 spolu 36,274 rokov (13240 dní) dôchodkového poistenia.

Aktuálna dôchodková hodnota v roku 2007 je 232,51 Sk.

Pani Alžbeta v posledných štyroch rokoch pred 3.12.2007 bola poistená v nezamestnanosti najmenej tri roky. Obdobie, za ktoré sa zníži suma predčasného starobného dôchodku, sa preto skráti o 6 mesiacov a bude dané ako obdobie od 3.6.2008 do 31.7.2008 vrátane - čo je 59 dní. Suma predčasného starobného dôchodku sa znižuje o 0,5% za každých začatých 30 dní - v danom prípade sa preto zníži o 1%.

Predčasný starobný dôchodok pani Alžbety sa vypočíta takto:

99% z (0,864 x 36,274 x 232,51) = 7215 Sk

Pretože predčasný starobný dôchodok bol priznaný po 1.7.2007, vypočítaná suma sa v súlade s § 82 zákona valorizuje o 6,25% a výsledný predčasný starobný dôchodok pani Alžbety bude suma 7666 Sk.

Aká by bola výška dôchodku, ak by pani Alžbeta požiadala o predčasný starobný dôchodok až k 5.1.2008?

POMB by sa zisťoval za obdobie rokov 1984 až 2007, čiže zohľadnil by sa aj osobný mzdový bod za rok 2007.

Predpokladajme, že POMB by aj tak dosiahol hodnotu 0,8.

V roku 2008 sa POMB zvýši len o 28% z rozdielu medzi hodnotou 1,0 a 0,8.

28% z 0,2 = 0,056. Výsledný POMB bude 0,856.

Pani Alžbeta by dosiahla k 5.1.2008 spolu 36,3644 rokov (13273 dní) dôchodkového poistenia.

Aktuálna dôchodková hodnota v roku 2007 bude odhadom 250 Sk.

Pri posudzovaní obdobia, za ktoré sa zníži suma predčasného starobného dôchodku, sa už v roku 2008 nebude zohľadňovať, či by bol alebo nebol nárok na dávku v nezamestnanosti. Obdobie za ktoré sa zníži suma predčasného starobného dôchodku, bude od 5.1.2008 do 31.7.2008 vrátane - čo je 209 dní. Suma predčasného starobného dôchodku sa znižuje o 0,5% za každých začatých 30 dní - v danom prípade sa preto zníži o 3,5%.

Predčasný starobný dôchodok pani Alžbety sa k 5.1.2008 vypočíta takto:

96,5% z (0,856 x 36,3644 x 250) = 7510 Sk

Pani Alžbete sa oplatí požiadať o predčasný starobný dôchodok ešte v roku 2007, pretože:

• získa o jeden mesačný dôchodok navyše vo výške 7666 Sk,
• keby požiadala o dôchodok až v januári, mala by o 156 Sk nižší dôchodok,
• bude mať nárok na vianočný príspevok za rok 2007 vo výške 1500 Sk.

Oplatí sa žiadať o predčasný starobný dôchodok ešte v roku 2007?

(aktualizované 18.11.2007)

Novela zákona o sociálnom poistení, ktorá bude účinná od 1.1.2008, prináša niekoľko podstatných zmien do systému predčasných starobných dôchodkov.

Zmeny k 1.1.2008

1. Nárok na predčasný starobný dôchodok vznikne až po dosiahnutí 15 rokov dôchodkového poistenia (doteraz stačilo 10 rokov).

2. O predčasný starobný dôchodok je možné požiadať najskôr dva roky pred dovŕšením riadneho dôchodkového veku.

3. Pri výpočte predčasného starobného dôchodku sa nezohľadní, že žiadateľ sa zrieka nároku na dávku v nezamestnanosti. Suma dôchodku sa bude krátiť o 0,5% za každých začatých 30 dní pred dovŕšením dôchodkového veku bez akejkoľvek výnimky a pre väčšinu žiadateľov tak vypočítaný dôchodok bude o 3% nižší, ako pri výpočte platnom do 31.12.2007.

Poznámka. Pôvodný zámer zaviesť zásadu, podľa ktorej zárobkovo činnej osobe bude na dobu zárobkovej činnosti pozastavený predčasný starobný dôchodok, sa napokon do novely zákona nedostal.


Výpočet sumy predčasného starobného dôchodku

Suma predčasného starobného dôchodku sa vypočíta podobne ako suma "riadneho" starobného dôchodku:

Predčasný starobný dôchodok = POMB x ODP (počet "odpracovaných" rokov) x ADH - Zníženie

Pri výpočte sa násobia:

• POMB = Priemerný osobný mzdový bod (viď § 63 zákona č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení
• ODP = Obdobie dôchodkového poistenia ku dňu vzniku nároku na predčasný starobný dôchodok v rokoch (§ 60)
• ADH = Aktuálna dôchodková hodnota (§ 64), v roku 2007 je to suma 232,51 Sk

(Vysvetlenie týchto pojmov nájdete ak kliknete na podčiarknuté skratky)

Výsledný súčin sa zníži o 0, 5 % za každých začatých 30 dní od vzniku nároku na výplatu predčasného starobného dôchodku do dovŕšenia dôchodkového veku.

Do 31.12.2007 platí výnimka pre občana, ktorý ku dňu uplatnenia nároku na predčasný starobný dôchodok spĺňa podmienky nároku na dávku v nezamestnanosti a neuplatní si nárok na dávku v nezamestnanosti. V jeho prípade sa obdobie, za ktoré sa znižuje suma predčasného starobného dôchodku podľa predošlého odseku, skráti o obdobie, počas ktorého by mal nárok na výplatu dávky v nezamestnanosti. Pripomeňme si, že nárok na dávku v nezamestnanosti má občan, ak v posledných štyroch rokoch bol aspoň tri roky poistený v nezamestnanosti (nepodstatnú výnimku pozrite v § 104 ods. 2 zákona).

Pripomeniem ešte (doplnené 6.11.2007), že občan má nárok na predčasný starobný dôchodok, ak suma predčasného starobného dôchodku (vypočítaná podľa vyššie uvedeného vzorca) ku dňu, od ktorého požiadal o jeho priznanie, je vyššia ako 1,2-násobok sumy životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu podľa zákona o životnom minime. Suma životného minima je v čase od 1.7.2007 do 30.6.2008 stanovená na 5130 Sk, výška predčasného starobného dôchodku priznaného v uvedenom čase teda musí byť vyššia ako 6156 Sk - občan má nárok na predčasný starobný dôchodok ak jeho suma vyjde aspoň 6157 Sk.


Príklad

Pán Anton dovŕši dôchodkový vek (62 rokov) 15. augusta 2008. Pán Anton sa rozhodne požiadať o predčasný starobný dôchodok ešte pred koncom roka 2007 - pred nadobudnutím účinnosti novely zákona. O predčasný starobný dôchodok požiada 10. decembra 2007.

Priemerný osobný mzdový bod pána Antona, zistený za obdobie rokov 1984 až 2006, má hodnotu 1,1244.

Pán Anton dosiahol k 10. decembru 2007 spolu 42,8220 rokov (15630 dní) dôchodkového poistenia.

Aktuálna dôchodková hodnota v roku 2007 je 232,51 Sk.

Pán Anton v posledných štyroch rokoch pred 10. decembrom 2007 bol poistený v nezamestnanosti najmenej tri roky, preto spĺňa podmienku nároku na výplatu dávky v nezamestnanosti po dobu 6 mesiacov, čo znamená obdobie od 10. decembra 2007 do 9. júna 2008.

Obdobie, za ktoré sa zníži suma predčasného starobného dôchodku je preto dané len ako obdobie od 10. júna 2008 do 14. augusta 2008 vrátane - čo je 35 dní. Suma predčasného starobného dôchodku sa znižuje o 0,5% za každých začatých 30 dní - v danom prípade sa preto zníži o 1%.

Poznámka. Keby pán Anton počkal so žiadosťou o predčasný starobný dôchodok do 15. decembra, suma predčasného starobného dôchodku by sa znížila len o 0,5%.

Predčasný starobný dôchodok pána Antona sa vypočíta takto: 99% z (1,1244 x 42,8220 x 232,51) = 99% z 11195,13 Sk = 11084 Sk (výsledná suma sa zaokrúhľuje na celé koruny nahor, viď § 116 ods. 8 zákona).

Pretože predčasný starobný dôchodok bol priznaný po 1.7.2007, vypočítaná suma sa v súlade s § 82 zákona valorizuje o 6,25% a výsledný predčasný starobný dôchodok pána Antona bude vo výške 11777 Sk.


Oplatí sa o predčasný starobný dôchodok požiadať ešte v roku 2007?

Argumenty, ktoré hovoria "ZA" sú:

• V roku 2007 možno ešte o predčasný starobný dôchodok žiadať aj keď máte do dôchodkového veku viac ako 2 roky.
• V roku 2007 vám pri výpočte dôchodku "odpustia" z penalizácie 3%, teda dôchodok budete mať vyšší o 3% (ale len ak máte nárok na dávku v nezamestnanosti).
• V roku 2007 sa k priemernému osobnému mzdovému bodu v hodnote nižšej ako 1,0 pripočíta 32% z rozdielu medzi hodnotou 1,0 a priemerným osobným mzdovým bodom. V roku 2008 sa pripočíta len 28%.
• Pri výpočte priemerného osobného mzdového bodu v roku 2007 sa nezohľadňuje osobný mzdový bod za samotný rok 2007. Ak vám vychádza za rok 2007 osobný mzdový bod nižší, ako priemerný osobný mzdový bod za roky 1984 až 2006, je lepšie žiadať o dôchodok ešte v roku 2007.
• Aj občan, ktorý sa stane poberateľom predčasného dôchodku tesne pred koncom roka 2007, bude mať nárok na vianočný príspevok.

Pripomeňme si, že suma vianočného príspevku v roku 2007 je

• 2 000 Sk, ak suma dôchodku alebo úhrn súm dôchodkov je do 3 753 Sk
• 1 750 Sk, ak suma dôchodku alebo úhrn súm dôchodkov je od 3 754 Sk do 7 505 Sk
• 1 500 Sk, ak suma dôchodku alebo úhrn súm dôchodkov je od 7 506 Sk do 11 257 Sk.

Argumenty "ZA" myslím netreba komentovať.

Argumenty, ktoré hovoria "PROTI" sú:

• V roku 2008 bude vyššia dôchodková hodnota. Dôchodky priznané po 1.1.2008 preto budú vyššie, ako dôchodky priznané v roku 2007 a to asi o 1,75%.
• V roku 2007 sa z hodnoty priemerného osobného mzdového bodu od 1, 25 do 3 započítava len 68%. V roku 2008 sa započítava 72%.
• Pri výpočte priemerného osobného mzdového bodu v roku 2007 sa nezohľadňuje osobný mzdový bod za samotný rok 2007. Ak vám vychádza za rok 2007 osobný mzdový bod vyšší, ako priemerný osobný mzdový bod za roky 1984 až 2006, je lepšie žiadať o dôchodok až v roku 2008, aby sa osobný mzdový bod za rok 2007 zohľadnil a zvýšil sa vám tak priemerný osobný mzdový bod.
• Ak požiadate o dôchodok 2.1.2008 a neskôr, nestratíte v roku 2008 nárok na nezdaniteľnú časť základu dane.

Pozrime sa podrobnejšie na prvý a posledný argument "PROTI".

Dôchodková hodnota je jeden z trojice činiteľov, ktoré ovplyvňujú výšku dôchodku (pozrite vyššie vzorec pre výpočet sumy dôchodku). V roku 2007 je dôchodková hodnota 232,51 Sk. Výška dôchodkovej hodnoty sa každoročne zvyšuje tak, ako sa medziročne zvyšujú priemerné mzdy. Ministerstvo práce vyhlási dôchodkovú hodnotu platnú pre rok 2008 pred koncom roka 2007 a to tak, že sa suma 232,51 Sk vynásobí podielom priemernej mzdy na Slovensku zistenej Štatistickým úradom za tretí štvrťrok roka 2007 a priemernej mzdy za tretí štvrťrok roka 2006. Pri predpoklade, že nárast priemernej mzdy bude o 8%, by to znamenalo dôchodkovú hodnotu pre rok 2008 vo výške 251,12 Sk. Inými slovami - medzi dôchodkami priznanými v roku 2007 a dôchodkami priznanými v roku 2008 bude rozdiel odhadom 8% v prospech dôchodkov roka 2008. Aby ste si však nemysleli, že je to zbojstvo voči tým, čo už dôchodok poberajú, pripomeniem, že už priznané dôchodky sa každoročne valorizujú. Valorizácia dôchodkov v roku 2007 bola o 6,25%.

Preto skutočný rozdiel medzi dôchodkom priznaným v roku 2007 a dôchodkom priznaným v roku 2008 bude približne 8% - 6,25% = 1,75% v prospech dôchodku roka 2008.

Nezdaniteľná čiastka: Ak budete v roku 2008 pracovať a dosahovať príjmy, tak ak požiadate o dôchodok až od 2.1.2008, nestratíte nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, čo je pre rok 2008 suma 98496 Sk. Môžete tak ušetriť až 18 714 Sk na dani z príjmov.

Na druhej strane však treba pripomenúť, že podľa § 46 zákona o dani z príjmov sa daň neplatí ak príjem daňovníka neprevýši polovicu sumy nezdaniteľnej čiastky, teda ak neprekročí sumu 49248 Sk. Ak daňovník - poberateľ predčasného starobného dôchodku priznaného ešte v roku 2007, bude mať v roku 2008 zdaniteľný príjem do 49248 Sk, daň platiť nebude. Fakt, že poberateľ predčasného starobného dôchodku priznaného ešte v roku 2007, stratí v roku 2008 nárok na nezdaniteľnú čiastku, je preto zaujímavý len pre tých, ktorí predpokladajú v roku 2008 zdaniteľné príjmy vyššie ako 49248 Sk.

Ukážme si, ako by dopadol pán Anton zo skôr uvedeného príkladu, ak by o predčasný starobný dôchodok požiadal nie 10. decembra 2007, ale 10. januára 2008.

Príklad (rok 2008)

Pán Anton dovŕši dôchodkový vek (62 rokov) 15. augusta 2008. Pán Anton sa rozhodne požiadať o predčasný starobný dôchodok 10. januára 2008.

Priemerný osobný mzdový bod pána Antona, zistený za obdobie rokov 1984 až 2007, má hodnotu 1,1244 (zjednodušme si to a uvažujme, že sa nezmení oproti predošlému príkladu, čo však v praxi nemusí byť pravda).

Pán Anton dosiahol k 10. januáru 2007 spolu 42,9069 rokov (15661 dní) dôchodkového poistenia.

Aktuálna dôchodková hodnota v roku 2008 bude 251,12 Sk (odhad).

Obdobie, za ktoré sa zníži suma predčasného starobného dôchodku bude dané ako obdobie od 10. januára 2008 do 14. augusta 2008 vrátane - čo je 218 dní. Suma predčasného starobného dôchodku sa znižuje o 0,5% za každých začatých 30 dní - v danom prípade sa preto zníži o 4%.

Predčasný starobný dôchodok pána Antona sa vypočíta takto: 96% z (1,1244 x 42,9069 x 251,12) = 96% z 12115,16 Sk = 11631 Sk.

Ak si porovnáme výsledky príkladov vidíme, že pri požiadaní o predčasný starobný dôchodok ešte v decembri 2007 bude výška dôchodku 11777 Sk, pri požiadaní v januári 2008 bude dôchodok nižší - len 11631 Sk. Rozdiel je 146 Sk. Znamená to, že pre pána Antona je výhodnejšie o dôchodok požiadať ešte koncom roka 2007.

Svoju úlohu pri rozhodovaní, kedy požiadať o dôchodok môže zohrať aj faktor vianočného príspevku. Avšak pán Anton bude mať dôchodok vyšší ako 11257 Sk, preto nárok na vianočný príspevok mať nebude. Vo vašom prípade to však môže byť iné.

Zamyslime sa ešte nad daňovou úľavou, o ktorú pán Anton príde, ak o dôchodok požiada ešte v roku 2007. Ak bude v roku 2008 pracovať a zarobí okolo 100000 Sk a viac, stratí na dani 18714 Sk. Táto strata sa mu vyrovná vyšším dôchodkom (+146 Sk mesačne) až o vyše 10 rokov.

Záver

1. Predtým, ako ešte pred koncom roka 2007 požiadate o predčasný starobný dôchodok, skúste si sami prepočítať, aká suma vám vyjde v roku 2007 a aká suma by vám vyšla v roku 2008. Postupujte podľa príkladov - samozrejme treba asi dosadiť vlastné čísla - priemerný osobný mzdový bod, počet rokov dôchodkového poistenia, dátum dovŕšenia dôchodkového veku.

2. Pri rozhodovaní zvážte, či ste boli v posledných štyroch rokoch aspoň tri roky poistení na poistenie v nezamestnanosti a teda či si skutočne dokážete uplatniť úľavu - odpustenie penalizácie za dobu 6 mesiacov.

3. Vianočný príspevok poteší ale suma od 1500 Sk do 2000 Sk by nemala zohrať vážnejšiu úlohu pri vašom rozhodovaní.

4. Veľmi dôležité je, či mienite v roku 2008 naďalej pracovať a ak áno, aký asi dosiahnete príjem. Ak predpokladáte, že v roku 2008 zarobíte 100000 Sk a viac, požiadať o predčasný dôchodok ešte v roku 2007 prestáva byť výhodné.

Druhý dôchodkový pilier po 1.1.2008

V utorok 30.10.2007 bola v Národnej rade SR schválená novela zákona o sociálnom poistení. Zmeny, týkajúce sa nemocenských dávok, som popísal tu a ďalšie zmeny v sociálnom poistení som popísal tu.

Novela súčasne zmenila pravidlá hry aj pre druhý dôchodkový pilier. Pozrime sa na zmeny, ktoré občanov najviac zaujímajú.

Vstup do II. piliera bude pre mladých dobrovoľný

Mladí ľudia, ktorí po 1.1.2008 prvýkrát začnú pracovať a platiť odvody, si budú môcť vybrať, či vstúpia do II. piliera alebo či budú len v I. pilieri. Pozor, podľa zákona "základné" nastavenie bude, že mladý človek je v I. pilieri - a ak chce vstúpiť do II. piliera, musí si do 6 mesiacov od začiatku pracovnej činnosti podať prihlášku. Kto tak neurobí - napríklad preto, lebo zabudne alebo bude v cudzine - do II. piliera sa už nedostane.

Počas prvého polroka 2008 sa II. pilier otvorí

Všetci, ktorí si sporia na dôchodok na osobných dôchodkových účtoch v II. pilieri, budú môcť z II. piliera vystúpiť a to v čase od 1.1.2008 do 30.6.2008. Ak niekto vystúpi z II. piliera, jeho úspory sa prevedú do Sociálnej pioisťovne. Takýto občan po splnení príslušných podmienok dostane starobný dôchodok len zo Sociálnej poisťovne avšak v plnej výške - nekrátenej za obdobie, kedy bol (dočasne) v II. pilieri.

(Zmena 4.11.2007) Súčasne tí, ktorí v rokoch 2005 a 2006 do II. piliera nevstúpili, budú môcť dodatočne do II. piliera vstúpiť v čase medzi 1.1.2008 až 30.6.2008.Tu síce bola pochybnosť, či hlasovanie poslancov o príslušných pozmeňovacích návrhoch bolo v súlade s rokovacím poriadkom Národnej rady, avšak výsledná podoba zákona predložená na podpis prezidentovi možnosť dodatočného vstupu obsahuje.

Povinná doba sporenia v II. pilieri sa predlžuje z 10 na 15 rokov

Doteraz bola jednou z podmienok na uplatnenie nároku na predčasný starobný dôchodok alebo na starobný dôchodok podmienka, aby si sporiteľ sporil v II. pilieri aspoň 10 rokov. Táto podmienka sa mení - sporiteľ bude mať nárok na dôchodok z II. piliera, ak okrem iných podmienok splní podmienku doby sporenia najmenej 15 rokov.

Táto zmena znamená problém pre staršie ročníky sporiteľov, ktorí do II. piliera v rokoch 2005 a 2006 vstupovali s vedomím, že im stačí sporiť 10 rokov. Praktickým dôsledkom pre nich bude:

• rozhodnutie vystúpiť z II. piliera, ak predpokladajú, že 15 rokov sporiť nechcú alebo nedokážu a dôchodok z II. piliera tak nezískajú,
• rozhodnutie zostať v II. pilieri s vedomím, že dôchodok z II. piliera získajú až po 15 rokoch sporenia - čiže vo vyššom veku - s predpokladom, že 15 rokov skutočne sporiť dokážu,
• rozhodnutie zostať v II. pilieri s predpokladom, že budúca vláda tieto sprísnené podmienky pre sporenie v II. pilieri zruší.

Štát bude aj naďalej platiť príspevky do II. piliera za mamičky a opatrovateľov

Sporitelia - rodičia, za ktorých platí poistné a príspevky štát z dôvodu starostlivosti o malé deti a opatrovatelia telesne postihnutých osôb si budú môcť vybrať, či má za nich štát aj naďalej platiť príspevky do II. piliera alebo či v čase, kedy sú takýmito osobami, má za nich štát platiť len poistné do Sociálnej poisťovne.

Za sporiteľov - invalidov však Sociálna poisťovňa po 1.1.2008 už nebude platiť príspevky do II. piliera.

Novela zákona o sociálnom poistení schválená (II.)

V utorok 30.10.2007 bola v Národnej rade SR schválená novela zákona o sociálnom poistení. Zmeny, týkajúce sa nemocenských dávok, som popísal tu. V druhej časti sa pozrieme na ďalšie zmeny v sociálnom poistení.

Doktorandi

Doktorandi už nebudú povinne poistení - nebudú na účely zákona o sociálnom poistení považovaní za zamestnancov. Doteraz doktorandi boli poistení ako zamestnanci. Po novom poistení ako zamestnanci nebudú. Znamená to, že sa ich nebude týkať povinnosť platiť si (v postavení zamestnanca) odvody do Sociálnej poisťovne a rovnako nebude mať povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne vysoká škola, na ktorej pôsobia.

Ak budú mať doktorandi záujem byť poistení v Sociálnej poisťovni aj po 1.1.2008, môžu sa v Sociálnej poisťovni prihlásiť ako dobrovoľne poistené osoby. Môžu si zvoliť, či chcú byť dobrovoľne nemocensky poistení alebo dobrovoľne dôchodkovo poistení alebo dobrovoľne poistení v nezamestnanosti. Jednotlivé možnosti dobrovoľného poistenia je možné ľubovoľne kombinovať. Sadzby pri dobrovoľnom poistení nájdete tu.

Ak sa doktorandi neprihlásia ako dobrovoľne poistené osoby - teda ak si nebudú platiť odvody sami - nezapočítajú sa im po 1.1.2008 roky doktorandského štúdia do nárokov na dôchodok, na ich dôchodkovom účte v DSS nepribudne nič, nebudú mať nárok na nemocenské dávky atď.

Zvýšenie maximálneho základu

Maximálny vymeriavací základ na starobné a invalidné poistenie, poistenie v nezamestnanosti a rezervný fond bol do 31.12.2007 stanovený vo výške trojnásobku priemernej mzdy. Od 1.1.2008 sa maximálny základ na starobné a invalidné poistenie, poistenie v nezamestnanosti a rezervný fond zvyšuje na štvornásobok priemernej mzdy. Znamená to, že od januára 2008 sa maximálny základ z pôvodných 56283 Sk zvyšuje na 75044 Sk.

Nemocenské poistenie dôchodcov

Od 1.1.2008 sa znovu zavádza povinné nemocenské poistenie pre poberateľov starobných dôchodkov, predčasných starobných dôchodkov a plných invalidných dôchodkov, ktorí sú zamestnancami alebo povinne poistenými SZČO. Znamená to návrat do stavu, ktorý platil pred 1.8.2006.

Súčasne vyššie uvedení dôchodcovia budú mať nárok na nemocenské dávky.

Invalidné poistenie plných invalidov

Od 1.1.2008 budú povinní platiť poistné na invalidné poistenie aj poberatelia invalidných dôchodkov s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť nad 70%, ak sú zamestnancami alebo povinne poistenými SZČO.

Výpočet starobných dôchodkov pre invalidných dôchodcov

Komplexne sa mení výpočet starobných dôchodkov pre poberateľov invalidných dôchodkov.

• Sociálna poisťovňa už nebude za invalida platiť poistné na starobné poistenie.
• V prípade invalida, ktorý sa stal invalidom v čase, kedy bol sporiteľom v II. pilieri, Sociálna poisťovňa za neho už nebude platiť príspevky do II. piliera.
• Pri výpočte starobného dôchodku invalida sa do obdobia dôchodkového poistenia aj naďalej započíta aj obdobie poberania invalidného dôchodku. Osobný mzdový bod za každý takýto rok sa prizná vo výške 0,3.
• Pri výpočte starobného dôchodku invalida s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o najviac 70% (čiastočná invalidita) sa do obdobia dôchodkového poistenia nezapočíta obdobie poberania invalidného dôchodku a za takéto obdobie sa invalidovi nezapočíta žiaden osobný mzdový bod z titulu poberania invalidného dôchodku.
• Suma starobného dôchodku invalida sa nesmie určiť z nižšieho priemerného osobného mzdového bodu, než z ktorého sa určila suma invalidného dôchodku.
• Po dovŕšení dôchodkového veku sa invalidovi vypočíta suma starobného dôchodku a ďalej sa mu vypláca buď starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok - a to podľa toho, ktorá suma je vyššia.

Predčasné dôchodky

Predčasný dôchodok bude možné získať až v období dvoch rokov pred dovŕšením dôchodkového veku. Pri výpočte sumy predčasného starobného dôchodku sa už nebude zohľadňovať skutočnosť, že poberateľ predčasného dôchodku sa zrieka nároku na dávku v nezamestnanosti (výsledná suma dôchodku bude pre väčšinu žiadateľov nižšia, ako suma vypočítaná podľa doterajších pravidiel). Tak ako doteraz bude možné pracovať alebo podnikať a súčasne poberať predčasný starobný dôchodok.

Osoby podnikajúce podľa osobitných predpisov

Osoby, považované za SZČO podľa § 5 písm. c) zákona č.461/2003 Z. z. o sociálnom poistení - osoby, ktoré majú oprávnenie na vykonávanie činnosti podľa osobitného predpisu - znalci, tlmočníci, súkromní lekári, daňoví poradcovia, auditori, poisťovací agenti atď., ktorí podnikajú popri zamestnaní, budú mať zvýhodnený režim pri platení odvodov. Ich vymeriavací základ nemusí byť najmenej vo výške zákonom stanoveného minimálneho základu.

Príklad: znalec, vykonáva svoju činnosť popri zamestnaní. Za rok 2006 dosiahol príjem z činnosti znalca 120 000 Sk. Základ dane mal 72 000 Sk. Z toho sa vypočítal vymeriavací základ ako 3 000 Sk (jedna dvanástina z polovice zo 72 000 Sk). Znamenalo to, že od 1.7.2007 bol tento znalec povinne poistený ako SZČO a platil odvody do Sociálnej poisťovne zo základu nie 3 000 Sk, ale povinného minimálneho základu 7 600 Sk, od októbra 2007 potom z nového minimálneho základu 8 100 Sk. Od januára 2008 bude platiť odvody do Sociálnej poisťovne zo základu 3 000 Sk.

Ćo má byť obsahom novely zákona o sociálnom poistení (písané 28.10.2007)

V poslednom októbrovom týždni sa definitívne rozhodne o novele zákona o sociálnom poistení. Novela má platiť od 1.januára 2008.

Z nepochopiteľných dôvodov ministerstvo práce označuje túto novelu ako "malú" hoci obsahuje vyše stovky pozmeňovacích bodov. Zrekapitulujme si, o čom budú rokovať poslanci od zajtra a čo aj pravdepodobne poslanci vládnej koalície schvália.

Počas prvého polroka 2008 sa otvorí II. pilier

Ak nie ste sporiteľ, môžete do II. piliera vstúpiť. Naopak ak ste sporiteľ a myslíte, že váš dôchodok bude vyšší ak budete len v I. pilieri (Sociálna poisťovňa), môžete z II. piliera vystúpiť.

Vstup do II. piliera bude pre mladých dobrovoľný

Mladí, ktorí po 1.1.2008 prvýkrát začnú pracovať a platiť odvody, si budú môcť vybrať, či vstúpia do II. piliera alebo či budú len v I. pilieri. Doteraz bol vstup do II. piliera pre mladých povinný.

Povinná doba sporenia v II. pilieri sa predlžuje z 10 na 15 rokov

Táto zmena je odôvodňovaná tým, že takto si sporitelia viac nasporia. Nepochybne ak jeden bude sporiť rok a druhý štyridsať rokov, tak ten druhý si nasporí viac. Skutočným dôvodom tohto opatrenia je nepriznaný úmysel vyhnať z II. piliera všetkých, ktorí do II. piliera vstúpili s vedomím, že stačí sporiť 10 rokov - a spočítajú si, že 10 rokov by síce stihli ale 15 rokov je veľa.

Sociálna poisťovňa už nebude za doterajších sporiteľov - invalidov, platiť príspevky do II. piliera

Pod tlakom verejnej mienky vláda ustúpila od zámeru, aby štát už neplatil príspevky do II. piliera za mamičky a opatrovateľov. Invalidi však majú smolu.

Mení sa spôsob výpočtu starobných dôchodkov pre invalidov

Sociálna poisťovňa nebude platiť príspevky do II. piliera za invalidov preto, lebo ministerstvo práce navrhlo v novele úplne nový spôsob výpočtu starobných dôchodkov pre túto skupinu občanov. Len v skratke pripomeniem, že nový spôsob veľkú časť invalidov poškodí a to najmä tých, ktorí sú čiastočnými invalidmi a dokážu si popri invalidite zarábať.

Pracujúci alebo podnikajúci plní invalidi budú musieť platiť odvody na invalidné poistenie

Čisté príjmy invalidov sa znížia. Invalidi sú skupinou občanov, ktorú novela najviac poškodí.

Predčasné dôchodky (?)

Pravdepodobne sa pracujúcim poberateľom predčasných starobných dôchodkov ich dôchodky ponechajú. Sprísni sa len systém priznávania nových predčasných starobných dôchodkov. Už ste si zistili, kedy majú vo vašej pobočke SP otvorené pred Vianocami? Pozor, pred koncom roka budú v pobočkách riadne fronty.

Menia sa podmienky na priznanie vdovských a vdoveckých dôchodkov

Presnejšie povedané, podmienky na priznanie týchto dôchodkov sa sprísňujú.

Strop vymeriavacieho základu na starobné a invalidné poistenie, poistenie v nezamestnanosti a rezervný fond sa zvyšuje z 56283 Sk na 75044 Sk

Znamená to zvýšenie odvodov pre všetkých, ktorí pravidelne alebo nepravidelne dosahujú príjem nad 56283 Sk - bez zohľadnenia pri výpočte budúceho dôchodku z I. piliera.

Znovu sa zavádza povinné nemocenské poistenie pre pracujúcich poberateľov starobných dôchodkov, predčasných starobných dôchodkov a plných invalidných dôchodkov

Na jednej strane je to pozitívne - budú mať nárok na nemocenské dávky. Skutočným cieľom vlády je na ich úkor získať ďalšie financie - ako je známe, z fondu nemocenského poistenia sa vyplácajú dávky v objeme približne polovice vyzbieraných odvodov.

V nemocenskom poistení sa ruší sa ochranná lehota počas tzv. "prerušenia povinného nemocenského poistenia" a zavádza sa strop pre výpočet nemocenských dávok

Šetrenie za každú cenu. "Neopovážte sa" ochorieť počas neplateného voľna - nebudete mať nárok na nemocenské, aj keď si už 30 rokov platíte nemocenské.

Doktorandi už nebudú povinne poistení v postavení zamestnanca

Doteraz doktorandi boli poistení ako zamestnanci. Po novom poistení nebudú. Na prvý pohľad tak ušetria (v skutočnosti ušetria hlavne vysoké školy na ktorých pôsobia). Podstata veci je však v tom, že ak si nebudú platiť odvody sami - v postavení dobrovoľne poistených osôb - nezapočítajú sa im roky doktorandského štúdia do nárokov na dôchodok, na ich dôchodkovom účte v DSS nepribudne nič, nebudú mať nárok na nemocenské dávky atď.

Znalci, tlmočníci, súkromní lekári, auditori, poisťovací agenti atď., ktorí podnikajú popri zamestnaní, budú mať zvýhodnený režim pri platení odvodov

Dobrá správa pre takto podnikajúcich ľudí. Škoda, že rovnaké zvýhodnenie nenavrhlo ministerstvo práce aj pre živnostníkov podnikajúcich popri zamestnaní. Žeby námet pre Ústavný súd (popretie zásady rovnosti občanov pred zákonom...)?

Vyhlasuje sa "generálny pardon"

Ak ste niekoľkoročným dlžníkom Sociálnej poisťovne a svoj dlh ste doteraz nezaplatili, urobili ste dobre. Stačí, ak dlh zaplatíte po 1.1.2008 - penále a prípadné ďalšie sankcie vám budú odpustené.

Správny fond Sociálnej poisťovne sa zvyšuje z 2,9% na 3,5% z vybratého poistného

Peniaze sú potrebné na zmenu informačných systémov - "ide" euro. Okrem toho si pár ľudí v SP prilepší na plate.

Tak tomuto ministerstvo práce hovorí "malá novela". Teším sa spolu s vami na "veľkú novelu", čo bude jej obsahom, sa máme dozvedieť v marci 2008.